Дело № 2а-8400/2022
УИД 78RS0015-01-2022-008071-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 сентября 2022 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Нозиковой Т.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 24854,00 руб. и пени в размере 146,19 руб. (л.д. 3-6, 44).
В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик обязательства по уплате транспортного налога в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении уточненного иска настаивал, пояснил, что в квитанции об оплате налога допущена ошибка, у ответчика имеется задолженность по нескольким видам налога, поэтому уплаченная сумма распределена в счет оплаты имеющихся задолженностей.
Административный ответчик в судебное заседание явилась, против удовлетворения иска возражала, пояснила, что ошибку, опущенную при оплате, она исправила, обратившись в налоговую инспекцию, однако ей было отказано, полагает, что произвела оплату налога за 2020 год.
Согласно положению ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2020 году являлась собственником транспортных средств марки: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Моторной лодки, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 3, 15).
В 2020 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 41768,00 руб., истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11). Поскольку административным ответчиком налоговое уведомление исполнено не было, ей было направлено требование об уплате налога и пени за 2020 год в размере 41768,00 руб. и 146,19 руб. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).
В связи с не исполнением требований об уплате налога и пени Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени, судебных расходов за исковой период (л.д. 7-8).
Определением мирового судьи судебного участка №149 Санкт-Петербурга по делу №2а-75/2022-149 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам, пени, судебных расходов за исковой период отменен (л.д. 9).
Суд, оценив собранные по делу доказательства, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С административным иском Межрайонная ИФНС России №24 по СПб обратилась в Невский районный суд СПб ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть в установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением.
Таким образом, установленный законом порядок и срок обращения в суд по данной категории административных дел о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, санкций налоговым органом соблюден.
Согласно положению ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации РФ).
Согласно ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок зачета и (или) возврата суммы излишне уплаченного налога на основании заявления налогоплательщика.
ФИО2 в обоснование возражений представила в суд заявление об уточнении назначения платежа, направленное руководителю МИФНС № по Санкт-Петербургу в котором просила считать платежи, произведенные ею в платежных поручениях: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 146,19 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16914,00 руб. как уплаченные за период ГД.00.2020 в графе 107, заявление принято административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-35). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в уточнении платежа, поскольку в платёжном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16914,00 руб. была допущена ошибка в указании КБК, остальные платежные поручения - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 146,19 руб. уточнению не подлежат, поскольку это приведет к увеличению недоимки по уплате налогов (л.д. 45).
Из представленных ответчиком платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 146,19 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16914,00 руб., следует, что при уплате налога, ответчиком в назначении платежа не указан период платежа – ГД.00.2020.
Из пункта 8. Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н (в редакции, действующей на дату уплаты налога) Приложения №2 следует, что при погашении в том числе и задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение: "РС" - дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки; "ОТ" - дата завершения отсрочки; "РТ" - дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации; "ПБ" - дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве; "ИН" - дата уплаты части инвестиционного налогового кредита; "ЗД" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов); дата завершения приостановления взыскания.
В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).
Из пункта 7. Приложения №2 указанных правил следует, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Представленные ФИО2 платежные поручения не соответствуют указанным Правилам, поскольку содержат не все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи. В графе 106 представленных платежных поручений проставлено значение – 0.
Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абзац 7 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из объяснений представителя административного истца следует, что уплаченные ФИО2 денежные суммы были зачислены в счет уплаты недоимки по налогам в связи с отсутствием указания налогового периода.
Из ответа налоговой инспекции ответчику от ДД.ММ.ГГГГ за № следует, что уточнение платежей приведет к недоимке, что прямо противоречит требованиям налогового законодательства.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для отнесения представленных административным ответчиком платежных поручений к недоимке по налогам в спорный период не имеется, поскольку поступившие платежи были зачтены налоговым органом в счету плате имеющейся недоимки за более ранние периоды.
В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств оплаты начисленного ей транспортного налога за 2020 год в полном объеме, его размер не оспорила.
Таким образом, исковые требования о взыскании недоимки по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административным ответчиком своевременно и в полном объеме не исполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год, подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 146,19 руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Представленный административным истцом расчет пени (л.д.14) судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 950,01 руб. 800 + ((25000,19 - 20000)* 3) / 100.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Ленинграда, недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 24854,00 руб., пени в размере 146,19 руб., а всего 25000,19 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Ленинграда, в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 950,01 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.10.2022.