Дело № 2а – 869/2025

УИД 42RS0036-01-2025-001450-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2025 г.

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пищинской Н.К., при секретаре Суглобовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Топки административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция №). Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом <данные изъяты> <данные изъяты> представлена справка по форме 2 - НДФЛ за <данные изъяты> г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> руб.

Налоговым агентом <данные изъяты> <данные изъяты>» представлена справка по форме 2 - НДФЛ за <данные изъяты> г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за <данные изъяты> гг. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный НК РФ срок не уплачена.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за <данные изъяты> <данные изъяты> годы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Административный истец, ссылаясь на п. 2 ст. 48 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выполнения обязанности), указывает, что в рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила <данные изъяты> руб. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просят восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в сумме <данные изъяты> руб., из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 39), в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 36,37), в судебное заседание не явился.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченный к участию в деле на основании определения Топкинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 38), в судебное заседание не явился.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В силу с пункта 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что налоговым агентом <данные изъяты>» в налоговую инспекцию были предоставлены справки по форме 2 - НДФЛ за <данные изъяты> г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> руб., и за <данные изъяты> г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> руб. (л.д. 11,12)

Срок уплаты НДФЛ за <данные изъяты> года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленным налогом на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за <данные изъяты>., в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.7).

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за <данные изъяты> гг.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом, котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за <данные изъяты> гг. в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 8).

Между тем, до настоящего времени сумма налога не оплачена.ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 40-43). ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 5).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, признав его арифметически верным.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ (сумма налогов превысила <данные изъяты> руб.). В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном случае общая сумма налогов и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., и превысила <данные изъяты> руб. (по действующему на тот момент законодательству).

В связи с чем срок для обращения в суд начал течь по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности №, соответственно окончанием данного срока для обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. г. по делу №-№ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу недоимки по налогу НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 43), то есть Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 со значительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (более 4 лет).

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 5).

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок на подачу административного искового заявления установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Между тем, право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был налоговым органом пропущен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Аналогичная правовая позиция приведения в Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О, согласно которой принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

В данном случае, налоговый орган, обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, ссылается на то, что процессуальный срок пропущен в связи с большой загруженностью сотрудников правового отдела налогового органа ввиду несоизмеримого количества поступающих определений об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа, определений о повороте исполнения судебного приказа (л.д. 33-34).

Между тем, приведенные причины не являются основанием для восстановления процессуального срока, учитывая, что Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 со значительным пропуском установленного законом срока - более 4 лет.

Учитывая, что доказательств уважительности пропуска указанного срока налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности налогу и пени в сумме <данные изъяты> руб., из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Н.К. Пищинская

Решение изготовлено в окончательной форме 19 ноября 2025 г.

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу