Дело №а-1512/2023

36RS0003-01-2023-001210-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 19 апреля 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2020 годы и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является плательщиком страховых взносов.

Направленные налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ должником не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-1611/2021 о взыскании с ФИО1 спорой задолженности. Однако, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1611/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и пени в размере 132 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4500 руб. и пени в размере 26 руб. 09 коп.; по страховым взносам за 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени в размере 150 руб. 86 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. и пени в размере 33 руб. 19 коп.; по страховым взносам за 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени в размере 79 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. и пени в размере 18 руб. 64 коп.;по страховым взносам за 2020 года на обязательное пенсионное страхование в размере 10 978 руб. 27 коп. и пени в размере 87 руб. 09 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 552 руб. 76 коп. и пени в размере 36 руб. 12 коп. (л.д.3-5).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание вновь не явился. О месте и времени судебного заседания извещен надлежаще (л.д.50).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО4

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пунктов 1, 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности, в том числе индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговые периоды 2017-2020 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10-12), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, инспекцией в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и пени в размере 132 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4500 руб. и пени в размере 26 руб. 09 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени в размере 1 536 руб. 42 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. и пени в размере 302 руб. 36 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени в размере 79 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. и пени в размере 18 руб. 64 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-47);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за 2020 года на обязательное пенсионное страхование в размере 10 978 руб. 27 коп. и пени в размере 87 руб. 09 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 552 руб. 76 коп. и пени в размере 36 руб. 12 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24), которые в добровольном порядке и в установленный в них срок ФИО6 не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.Обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога предусмотрена только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Как установлено судом, следует из материалов дела, решенияминалогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 произведено взыскание страховых вносов за 2017-2019 годы.

На основании указанных решений судебными приставами-исполнителями МРОСП по ОИП УФССП России по <адрес> были возбуждены исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи сневозможностью взыскания по исполнительному документу на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (находится на исполнении), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, прекращенное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 5 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»(л.д.52, 54-55, 58).

В связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы.

Однако выданный 06.08.2021 судебный приказ №2а-1611/2021 был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с представленными возражениями ФИО1 относительного его исполнения (л.д.29).

С настоящим административным исковым заявлением к ФИО2, как к физическому лицу, инспекция обратилась в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам и пени за 2017-2019 годы и установив, что данная задолженность ранее взыскана с ФИО1 в период осуществления им предпринимательской деятельности во внесудебном порядке на основании решений налогового органа, обладающих силой исполнительного документа, путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает, что повторно данная недоимка в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с утратой налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, взыскана быть не может, поскольку утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2017-2019 годы суд отказывает.

Вместе с тем суд полагает, что требования о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам и пени за 2020 год, начисленные уже после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, заявлены правомерно.

Как усматривается из расчета страховых взносов за 2020 год, приведенного в административном исковом заявлении, они исчислены от фиксированной суммы страховых взносов, предусмотренной в подпунктах 1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (32 448 руб. и 8426 руб., соответственно) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня рассчитана налоговым органом в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм страховых взносов за каждый день просрочки по страховым взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 87 руб. 09 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 36 руб. 12 коп.

Расчет страховых взносов, а также пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания страховых взносов за 2020 год, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки по страховым взносам и пени, в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 978 руб. 27 коп. и пени в размере 87 руб. 09 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 552 руб. 76 коп. и пени в размере 36 руб. 12 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 626 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 978 руб. 27 коп. и пени в сумме 87 руб. 09 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 552 руб. 76 коп. и пени в сумме 36 руб. 12 коп., а всего в сумме 15 654 (пятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят четыре) руб. 24 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 626 (шестьсот двадцать шесть) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.05.2023.

Судья: Г.В. Удоденко