Дело № 2а-2123/2025

УИД 59RS0007-01-2025-000016-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 28 февраля 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 19.08.2020 по 15.08.2022 состояла на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2020, 2021 года в фиксированном размере. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком не исполнена, направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023.

Также налогоплательщику до 01.01.2023 начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 525, 18 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 618, 84 руб.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 39 649, 91 руб. На указанную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 6 931,35 руб.

Судебный приказ № 2а-3747/5-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьёй 13.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18.07.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 075,37 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 1 347,21 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 1 177,97 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 349,83 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период в размере 269, 01 руб.; пени в размере 6 931,35 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные пояснения (л.д. 42).

Суд, исследовав и оценив материалы дела, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае)установлен порядок исчисления страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года (подпункт 1);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с 19.08.2020 по 15.08.2022 состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 19-20).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности начислены пени, что подтверждается соответствующими расчетом (л.д. 16-17).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 недоимки в сумме 39 634,91 руб., пени в размере 5 315, 91 руб. (л.д. 14, 18).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 39 649,91 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 6 931,35 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 15).

В связи с неисполнением требования административный истец 03.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по страховым взносам.

13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3747/5-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 10 075, 37 руб. (л.д. 37).

18.07.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Перми исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3747/5-2024 от 13.05.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 26.12.2024 (л.д. 29), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком доказательств уплаты взыскиваемых сумм не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Вопреки позиции административного ответчика о произведенных ею оплатах 02.04.2024 и 12.04.2024 представленные платежные документы (л.д. 42 оборот, л.д. 45) доказательством оплаты взыскиваемых сумм не являются, поскольку производились административным ответчиком в рамках исполнительных производств №-ИП и №-ИП.

Относительно доводов административного ответчика о наличии оснований для снижения страховых взносов за 2020 год для отраслей бизнеса, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (COVID-19) установлено следующее.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик поставлена на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя после 01.03.2020, а именно 19.08.2020, положения пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщика применению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 10 075,37 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период 2020 года, в размере 1 347,21 руб.;

пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период 2021 года, в размере 1 177,97 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период 2020 года, в размере 349,83 руб.;

пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период 2021 года, в размере 269,01 руб.;

пени в размере 6 931,35 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-2123/2025

УИД 59RS0007-01-2025-000016-95

Свердловского районного суда г. Перми