Решение по делу № 2А-2683/2025 от 01.10.2025 | Старооскольский городской суд (Белгородская область)

31RS0020-01-2025-002744-70 №2а-2683/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 октября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнений, просил взыскать с него:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2299,78 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11126,67 руб.,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3221,93 руб., всего – 16648,38 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2 (РПО №, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, РПО № – ДД.ММ.ГГГГ истек срок хранения), извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, начисление пени производится исключительно в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П и от 15.07.1999 №11-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 №202-О, от 08.02.2007 №381-О-П и от 07.12.2010 №1572-О-О).

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени суду надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику выставлены к оплате пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2299,78 руб., на недоимку в размере 4568,39 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11126,67 руб., на недоимку в размере 20765,04 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3221,93 руб. Недоимки, вошедшие в единый налоговый счет для расчета пени по ЕНС состоят из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2027 год (взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ), а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2018 год (взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением установленного срока взыскания списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Указанное обстоятельство нашло своё отражение при расчете пени по ЕНС.

Как следует из материалов исполнительного производства №-ИП, оно возбуждено ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 27147,68 руб.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Однако, как следует из представленной справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, все поступившие от должника денежные средства в общей сумме 27147,68 руб. были указаны при распределении взыскателю как транспортный налог.

На основании решений налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, №, № от ДД.ММ.ГГГГ денежные суммы, уплаченные в счет транспортного налога в общем размере 27147,68 руб. были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 год.

В соответствии со статьей 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 2 сентября 2019 года № 325-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации", которая вступила в законную силу с 01.10.2020, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов (пункт 1).

Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

Сведений об оспаривании действий судебного пристава-исполнителя, об оспаривании решений налогового органа о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, суду не представлены.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем, в её адрес в соответствии с положениями ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в общем размере 25333,43 руб., пени в общем размере 16794,34 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (дата и время получения ДД.ММ.ГГГГ 19:15).

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 43769,12 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в общей сумме 16648,38 руб.

Представленный административным истцом расчет пени, суд находит арифметически правильным, соответствующим периодам взыскания. Административным ответчиком расчет сумм пени, представленный истцом, не оспорен. Иного расчета ответчиком не представлено. Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты страховых взносов, ответчиком не представлено.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в пользу УФНС России по <адрес>

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2299 рублей 78 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11126 рублей 67 копеек, пени на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3221 рубль 93 копейки, всего – 16648 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2025 года.