Дело № 2а-6522/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-008097-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований указала, что в соответствии с ответом № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней имеется задолженность по единому налоговому счету в сумме 24 272,65 руб., в том числе: земельный налог – 2 298,53 руб., страховые взносы в бюджет фонда ОМС – 2 381,37 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за 2017 год – 12 140,32 руб., пени – 7 452,43 руб. С 2017 года по настоящее время никаких требований со стороны Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю не было, в том числе заявленных в судебном порядке. При повторном обращении к административному ответчику в ответе от ДД.ММ.ГГГГ указано на п.4 ч.1 ст.59 НК РФ о необходимости обращения в суд для признания задолженности в сумме 24 737,17 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по пеням и недоимкам безнадежной к взысканию в связи с истечением срока их взыскания. Право административного истца нарушено тем, что за ним на протяжении длительного времени числится задолженность по единому налоговому счету.

На основании изложенного, административный истец просит признать невозможной к взысканию задолженность по единому налоговому счету в связи с истечением сроков взыскания, в том числе недоимку и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал, указал, что административный истец готова оплатить налог на имущество в сумме 332 руб., поскольку в данной части не был пропущен срок на принудительное взыскание задолженности.

Административный истец ФИО1, административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ей Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию путем обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 2 298,53 руб. (за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,53 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 968 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 968 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 332 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 381, 37 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 140,32 руб., пени в размере 7 916,9 руб.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: .....

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, на основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 1 190 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год - в размере 968 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год - в размере 968 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год - в размере 332 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неоплатой земельного налога за 2016, 2018, 2019, 2021 годы, страховых взносов за 2017 год в установленный срок в полном объеме, в адрес административного истца направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 381,37 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 211,27 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 140,32 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 1 076,94 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 30,53 руб., с учетом решения о зачете от ДД.ММ.ГГГГ №, пени, начисленной на указанную недоимку в размере 6,47 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 968 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 13,22 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 968 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 28,41 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки оплата указанных задолженностей ФИО1 не произведена.

Из отзыва Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год, задолженности по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 годы налоговый орган не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, земельному налогу за 2016, 2018, 2019 годы в принудительном порядке, поскольку срок для обращения налоговым органом с заявлениями о выдаче судебного приказа на момент рассмотрения дела истек.

Таким образом, возможность принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 140,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 381,37 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 30,53 руб., за 2018 год в размере 968 руб., за 2019 год в размере 968 руб. утрачена и является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 годы признана судом безнадежной к взысканию, то и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по земельному налогу за 2016, 2018, 2019 годы, также не могут быть взысканы.

В части требований административного истца о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 332 руб., пени, начисленной на данную недоимку, суд приходит к следующим выводам.

В связи с неоплатой земельного налога за 2021 год в установленный срок, в адрес административного истца направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок оплаты недоимки по земельному налогу за 2021 год не истек, то и оснований для удовлетворения требований в указанной части у суда не имеется.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12 140,32 руб., пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2381,37 руб., пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по земельному налогу за 2016 год в размере 30,53 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2018 год в размере 968 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2019 год в размере 968 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.