Дело № 2а-2032/2025

УИД 18RS0011-01-2025-003139-75

Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 07 ноября 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по УР к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 состоит в налоговой инспекции с 12.09.2016 в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. На момент подачи настоящего иска подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период 2024 года в размере 28723,00 руб. с учетом оплаты 11.07.2025 в размере 20777,00 руб. В связи с неоплатой страховых взносов подлежат взысканию пени за период с 10.01.2025 по 13.01.2025 в размере 138,60 руб. Налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объект налогообложения принадлежащий налогоплательщику в 2023 году: автомобиль легковой HONDA CR-V. per. знак №. мощность двигателя 147 л.с. Сумма транспортного налога за 2023 год в размере 4263,00 руб. оплачена 11.07.2025. Пени по оплате транспортного налога за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составляют 125,33 руб. Налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 957,00 руб., оплачено 11.07.2025. Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составляет 28,14 руб. Кроме того, в рамках настоящего иска подлежат взысканию пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по страховым взносам в размере 4850,08 руб. за 2023 год с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 229,31 руб. за 2022 год с 06.08.2024 по 13.01.2025. В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, которое оставлено без исполнения. Мировым судьей судебного участка № г.Глазова был вынесен судебный приказ №2а-201/2025 от 18.02.2025, который был отменен в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 35623,94 руб., в том числе по страховым взносам в размере 28723,00 руб. за 2024 год, пени по страховым взносам в размере 138,60 руб. за 2024 год с 10.01.2025 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 125,33 руб. за 2023 год с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,14 руб. за 2023 год с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по страховым взносам в размере 4850,08 руб. за 2023 год с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 229,31 руб. за 2022 год с 06.08.2024 по 13.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется в материалах дела расписка, представил квитанции об оплате им заявленной в административном иске задолженности в полном объеме с детализированным указанием наименования платежа.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) с 01.07.2000 состоит на налоговом учете в качестве адвоката (л.д.6,7).

Правовые основы деятельности адвокатуры определены Федеральным законом от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон № 63-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20 указанного Федерального закона адвокату предоставлено право самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года № 794-О, от 28 марта 2017 года № 519-О).

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что адвокаты обязаны оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 02 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Согласно требованию N 353049 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, административному ответчику предложено в срок до 16.11.2023 уплатить: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 1316,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 10125,53 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – 42890,52 руб., а также пени в размере 5621,49 руб. (л.д.8).

Вышеуказанное требование налоговым органом направлено налогоплательщицу почтовой корреспонденцией (л.д.9).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 16.11.2023 не исполнено.

В соответствии с главой 28 Кодекса административный ответчик также является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В силу ст. 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 360 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В соответствии с п. 2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст. 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьёй 2 Закона УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в ред. Закона УР от 28.11.2006 N 53-P3) установлены следующие налоговые ставки.: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.с включительно 29 руб.

Объект налогообложения принадлежащий налогоплательщику в 2023 году: автомобиль легковой HONDA CR-V. per. знак <***>. мощность двигателя 147 л.с.

Расчёт транспортного налога за 2023 год по транспортному средству (произведение налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, периода владения): (147л.с.х1х29руб х12/12)=4263руб.

Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2023 год по налоговому уведомлению № от 19.07.2024 в размере 4263,00 руб. (л.д.10).

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 8. ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Ответчику принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира <адрес> кадастровой стоимостью 1313626 доля в праве ?; квартира г.Глазов, <адрес> кадастровая стоимость 898670, доля в праве 1/3.

Налоговым органом начислена сумма налога за 2023 год в налоговом уведомлении № от 19.07.2024, направленного в адрес налогоплательщика и составила 957,00 руб. (л.д.10).

Налогоплательщиком 22.04.2023 на основании ст. 228 НК РФ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, за налоговый период составила 25157,00 руб., в том числе по срокам уплаты авансовых платежей: 25.04.2023 – 650,00 руб., 25.07.2023 – 2405,00 руб., 25.10.2023 – 3016,00 руб., 15.07.2024 – 19086,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 15.07.2024.

Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49500 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 957,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 4263,00 руб., а также пени в размере 12407,28 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. ФИО2 от 18.02.2025 по делу № 2а-201/2025.

26.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № г. ФИО2 отменен судебный приказ в связи с возражениями должника.

Как следует из административного иска страховые взносы в размере 49500 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 не оплачены, уплачен ЕНП 11.07.2025 – 20777,00 руб., остаток задолженности составляет 28723,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 4263,00 руб. оплачен ЕНП 11.07.2025; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 957,00 руб. оплачен ЕНП 11.07.2025; начисленная НДФЛ в размере 19086,00 руб. оплачивалась – 21.10.2024 в размере 5074,00 руб., 30.11.2024 – 5062,00 руб., 19.06.2025 - 8950,00 руб.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1:

- недоимки по страховым взносам в размере 28723,00 руб. за 2024 год,

- пени по страховым взносам в размере 138,60 руб. за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025,

- пени по транспортному налогу в размере 125,33 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,14 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025,

- пени по страховым взносам в размере 4850,08 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025,

- пени по транспортному налогу в размере 229,31 руб. за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N-20-П, Определении от 04.07.2002 N- 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Расчет пени судом проверен, арифметически является верным, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации и уплаченных денежных средств налогоплательщиком.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок № г. ФИО2 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 07.02.2025, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции, 18.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-201/2025, который в последствии был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения 26.02.2025.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 26.08.2025 (26.02.2025+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19.08.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте) и поступило в суд 28.08.2025 (согласно штампу приемной суда) (л.д.25, 2-5), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа (до 26.08.2025).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

В рамках настоящего дела административным ответчиком ФИО1 были произведены платежи по оплате задолженности, о чем представлены чеки, а именно:

- по страховым взносам в размере 28723,00 руб. за 2024 год, по административному делу №2а-2032/2025 (чек по операции от 06.11.2025);

- пени по страховым взносам в размере 138,60 руб. за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025, по административному делу №2а-2032/2025 (чек по операции от 06.11.2025);

- пени по транспортному налогу в размере 125,33 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, по административному делу №2а-2032/2025 (чек по операции от 06.11.2025);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,14 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, по административному делу №2а-2032/2025 (чек по операции от 06.11.2025);

- пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 по административному делу №2а-2032/2025 (чек по операции от 06.11.2025).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налогового кодекса Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в п. 8 ст. 45 НК РФ, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы применительно к каждой из взыскиваемых сумм по налогам и пенсии в составной части общей задолженности по административному иску.

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, но до принятия по нему решения, уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам, следовательно, содержащаяся в платежных документах информация позволяет налоговому органу идентифицировать поступившие платежи.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П). Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Законных оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам, взносам, пени по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

Кроме того, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлены платежи по уплате задолженности по страховым взносам в размере 28723,00 руб. за 2024 год, пени по страховым взносам в размере 138,60 руб. за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 125,33 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,14 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем правовые основания для удовлетворения административного иска в указанной части отсутствуют.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что решением Глазовского районного суда УР от 20.02.2025 в удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 106424,02 руб. отказано. Решение суда вступило в законную силу.

Как следует из материалов административного дела № 2а-648/2025, налоговым органом предъявлялось в том числе требование о взыскании транспортного налога за 2022 год и страховых взносов за 2023 год.

Учитывая, что судом было отказано во взыскании транспортного налога за 2022 год и страховых взносов за 2023 год, следовательно, не подлежат взысканию и пени по страховым взносам в размере 4850,08 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 229,31 руб. за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025.

На основании изложенного, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности в размере 35623,94 руб., в том числе: по страховым взносам в размере 28723,00 руб. за 2024 год, пени по страховым взносам в размере 138,60 руб. за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 125,33 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,14 руб. за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по НДФЛ в размере 1529,48 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по страховым взносам в размере 4850,08 руб. за 2023 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу в размере 229,31 руб. за 2022 год за период с 06.08.2024 по 13.01.2025 отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 10.11.2025.

Судья Т.М. Беркутова