Дело № 2а-713/2023

УИД 74RS0003-01-2022-008673-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ковязиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 -2018 г. в размере 434 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,01 руб. (за 2017г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 5,60 руб. (за 2016г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,26 руб. (за 2018г.); задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г. в размере 105 руб., пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 по 20.06.2018г. в размере 1,77 руб. (за 2016г.), за период с 04.12.2018 по 08.07.2019г. в размере 1,95 руб. (за 2017г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1,45 руб. (за 2018г.); задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2020г. в размере 2324,89 руб., январь 2021г. в размере 725,84 руб., за февраль 2021г. в размере 3139,58 руб., за март и апрель 2021г. в размере 5157,23 руб., пени за период с 26.11.2020 по 29.11.2020 в размере 1,32 руб. (октябрь 2020г.), пени за период с 26.12.2020 по 04.03.2021г. в размере 24,39 руб. (октябрь 2020г.), за период с 26.02.2021 по 04.03.2021г. в размере 0,72 руб. (за январь 2021г.), пени за период с 26.03.2021 по 11.04.2021г. в размере 8,01 руб. (февраль 2021г.), пени за период с 27.04.2021 по 03.06.2021г. в размере 18,43 руб. ( март 2021г.), за период с 26.05.2021 по 03.06.2021г. в размере 3,37 руб. (апрель 2021г.).

В обоснование исковых требований указано, что в том числе в период с 2016 по 2018 г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, однако обязанность собственника по уплате налога на имущество и земельного налога им надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем были начислены пени и в его адрес направлялись требования, которые ответчиком в установленный в них срок также исполнены не были. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка №4 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 11.10.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Однако, до настоящего времени задолженность по недоимке, а также пени за указанные периоды административным ответчиком в полном объеме не погашены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 являлся собственником, в том числе в период с 2016 по 2018 годы 5/8 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за которую ему был начислен налог в 2016 году в размере 471 руб., в 2017 году – 681 руб., в 2018 году – 749 руб., о чем в его адрес направлялись соответствующие уведомления, о чем в ее адрес направлялись соответствующие уведомления № от 24.08.2017г., № от 14.07.2018г. и № от 23.08.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и в его адрес направлены требования:

№ от 29.06.2020г. об уплате задолженности за 2016г.-2018г. в размере 434 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,01 руб. (за 2017г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 5,60 руб. (за 2016г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,26 руб. (за 2018г.) срок исполнения 24.11.2020г., которые административным ответчиком надлежащим образом, до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, в том числе в период с 2016 по 2018 годы являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за который ему был начислен налог за 2016 год в размере – 35 руб., за 2017 год – 35 руб., и за 2018 год – 35 руб., о чем в его адрес направлялись соответствующие уведомления № от 24.08.2017г., № от 14.07.2018г. и № от 23.08.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени и направлялись требования:

25.06.2018г. требование № от 21.06.2018 года об уплате земельного налога за 2016г. в сумме 35 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 1,77 руб. со срооклом исполнения до 31.07.2018,

11.09.2019г. требование № от 09.07.2019г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 35 руб., пени за период с 04.12.2018 по 08.07.2019г. в размере 1,95 руб. (за 2017г.) со сроком исполнения до 01.11.2019г.,

28.09.2020г. требование № от 29.06.2020г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 35 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 1,45 руб. (за 2018г.) со сроком исполнения до 24.11.2020 г.Однако до настоящего времени обязанность по уплате указанного налога и пеней ФИО1 надлежащим образом не исполнена. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, а также в полном объеме, не представлено.

Расчет пени произведен административным истцом верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО1 оплат.

Кроме того, в соответствии с Федерадьным закном от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующей налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в пор предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела следует, что в октябре, ноябре 2020 года, в период с января 2021 г. по апрель 2021 г. ФИО1 был начислен налог на профессоинальный доход, неуплата которого в установленные законом сроки явилась оснвоанием для начисления пени и направления в его адрес требований:

от 30.11.2020 № (срок исполнения 19.01.2021г.) о наличии задолженности за октябрь 2020 г. в размере 2324,89 руб., пени за период с 26.11.2020 по 29.11.2020 в размере 1,32 руб. (за октябрь 2020),

от 05.03.2021 № (срок исполнения 20.04.2021) о наличии задолженности за ноябрь 2020 г. в размере 2494,84 руб., январь 2021 г. в размере 725,84 руб., пени за период с 26.12.2021 по 04.03.2021г. в размере 0,72 руб. (за январь 2021г.),

от 12.04.2021 № (срок исполнения 26.05.2021) о наличии задолженности за февраль 2021 г. в размере 3139,58 руб., пени за период с 26.03.2021 по 11.04.2021г. в размере 8,01 руб. (февраль 2021),

от 04.06.2021 № (срок исполнения 20.07.2021г.) о наличии задолженности за март и апрель 2021 г. в размере 5157,23 руб., пени за период с 27.04.2021 по 03.06.2021 в размере 18,43 руб. (март 2021), за период с 26.05.2021 по 03.06.2021 в размере 3,37 руб. (апрель 2021).

Однако до настоящего времени обязанность по уплдате исчисленного налога на профессоинальных доход и пени ФИО1 надлежащим образом не исполнена, доказательства, подтверждающие обратное не представлены.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования им исполнены не были в установленный в данных требованиях срок, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 03.09.2021 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка №4 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество, а также пени, который определением мирового судьи судебного участка №4 Тракторозаводского района г. Челябинска от 11.10.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 05.12.2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате указанных налогов и пеней ФИО1 надлежащим образом не исполнена, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 578,43 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями".19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска (ИНН <***>; КПП 745201001, код ОКТМО: 75701380) задолженность в общей сумме 14460,66 руб., в том числе:

- задолженности по налогу на имущество за 2016 -2018 г. в размере 434 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,01 руб. (за 2017г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 5,60 руб. (за 2016г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020г. в размере 6,26 руб. (за 2018г.);

- задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г. в размере 105 руб., пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 по 20.06.2018г. в размере 1,77 руб. (за 2016г.), за период с 04.12.2018 по 08.07.2019г. в размере 1,95 руб. (за 2017г.), за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1,45 руб. (за 2018г.);

-задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2020г. в размере 2324,89 руб., за январь 2021г. в размере 725,84 руб., за февраль 2021г. в размере 3139,58 руб., за март и апрель 2021г. в размере 5157,23 руб., пени за период с 26.11.2020 по 29.11.2020 в размере 1,32 руб. (октябрь 2020г.), пени за период с 26.12.2020 по 04.03.2021г. в размере 24,39 руб. (октябрь 2020г.), за период с 26.02.2021 по 04.03.2021г. в размере 0,72 руб. (за январь 2021г.), пени за период с 26.03.2021 по 11.04.2021г. в размере 8,01 руб. (февраль 2021г.), пени за период с 27.04.2021 по 03.06.2021г. в размере 18,43 руб. (март 2021г.), за период с 26.05.2021 по 03.06.2021г. в размере 3,37 руб. (апрель 2021г.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 578,43 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2023 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян