УИД: 52RS0№-09

Дело №а-695/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05.04.2022г Приокский районный суд <адрес>

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Согласно справке о доходах физического лица за 2018г № от 18.03.2019г, представленной налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» ответчик в 2018г получил доход в размере 20 000 руб, налог к уплате составляет 6 000 руб. По данным предоставленным регистрирующим органом ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения: зем. уч. по адресу <адрес>, д. Кожевенное, уч. 657, кад.№ с 08.02.2016г. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени направлены требования от 17.06.2021г №, от 15.12.2021г №, от 31.05.2021г №. Данные требования ответчик так же не оплатил. На основании данного обстоятельства ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ №а-863/2022 от 18.04.2022г выдан. Судебный приказ определением от 23.05.2022г отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 16 413,92 руб, в том числе, страховые взносы на ОМС за 2021г за период с 19.01.2021г по 30.03.2021г на сумму 622,85 руб, страховые взносы на ОПС за 2021г за период с 19.01.2021г по 30.03.2021г в сумме 8024,31 руб, страховые взносы на ОПС пени 60,05 руб за период с 15.04.2021г по 30.05.2021г, НДФЛ за 2018г 6000 руб, НДФЛ пени 19,50 руб за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г, земельный налог за 2019г 830 руб, земельный налог за 2020г 830 руб, земельный налог пени 27,21 руб. Просит взыскать с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021г 622,85 руб, страховые взносы на ОПС за 2021г 8024,31 руб, страховые взносы на ОПС пени 60,05 руб, НДФЛ за 2018г 6000 руб, НДФЛ пени 19.50 руб, земельный налог за 2019г 830 руб, земельный налог за 2020г 830 руб, земельный налог пени 27,21 руб, всего 16413,92 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил возражения на административный иск, в которых просит прекратить производство по делу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ 1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ 1. Расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017г) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: … 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: … 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ 2. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кад.номером №, по адресу <адрес> с 08.02.2016г.

27.09.2020г административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г об уплате земельного налога за 2019г в сумме 830 руб.

17.06.2021г административному ответчику выставлено требование № об оплате земельного налога за 2019г в сумме 830 руб, пени 24,51 руб, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г за период с 02.12.2020г по 16.06.2021г сроком уплаты до 23.11.2021г.

22.09.2021г административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г об уплате земельного налога за 2020г в сумме 830 руб.

24.12.2021г административному ответчику направлено требование № от 15.12.2021г об оплате земельного налога за 2020г в сумме 830 руб, пени 2,70 руб, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г сроком уплаты до 08.02.2022г.

Указанные требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2019-2020гг, пени 27,21 руб (= 24,51+2,7) до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, поскольку зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.03.2018г по 30.03.2021г.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г в размере 622,85 руб за период с 01.01.2021г по 30.03.2021г, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г в размере 8024,31 руб за период с 01.01.2021г по 30.03.2021г, которые в установленный срок не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику 31.05.2021г выставлено требование № об уплате страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 622,85 руб, страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 8024,31 руб, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г в сумме 60,05 руб за период с 15.04.2021г по 30.05.2021г сроком уплаты до 26.07.2021г, Согласно сведениям налогового органа из системы АИС Налог-3 указанное требование получено адресатом 02.06.2021г.

Указанное требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени за 2021г до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, поскольку в налоговый орган из АО «Страховое общество газовой промышленности» поступили сведения о сумме дохода, с которого не удержан налоговым агентом налог в размере 20 000 руб.

13.10.2021г административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г об уплате налога на доходы физических лиц за 2018г в сумме 6000 руб.

15.12.2021г административному ответчику выставлено требование № об оплате налога на доходы физических лиц в размере 6000 руб, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 19.50 руб, начисленные за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г, сроком уплаты до 08.02.2022г.

Указанное требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога, пени через суд.

18.04.2022г мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ 6000 руб, пени 19.5 руб, страховые взносы на ОПС 8024,31 руб, пени 60,05 руб, страховые взносы на ОМС 622,85 руб, земельный налог 1660 руб, пени 27,21 руб за период 2018-2020гг, который отменен по заявлению ФИО2 23.05.2022г.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 07.11.2022г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Т.о. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сведения из регистрирующего органа в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. Земельный налог, НДФЛ, страховые взносы, пени в указанный срок не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу, НДФЛ, страховым взносам, пени, административный ответчик не представил, факт владения земельным участком не оспорен.

Следовательно, сумма задолженности по земельному налогу, НДФЛ, страховым взносам, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 656,56 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г в размере 8024,31 руб, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г в размере 60,05 руб, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021г в размере 622,85 руб, по налогу на доходы физических лиц за 2018г в размере 6000 руб, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018г в размере 19,50 руб, недоимку по земельному налогу за 2019г в размере 830 руб, земельному налогу за 2020г в размере 830 руб, пени на недоимку по земельному налогу за 2019-2022гг в размере 27,21 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 656,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.

Судья М.А. Чиркова