Решение по делу № 2А-674/2024 от 25.02.2025

Дело № 2а-71/2025

УИД 75RS0024-01-2024-001366-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Воротниковой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Матыко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Е.В.И. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Е.В.И., ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Е.В.И., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику с учетом периода осуществления деятельности в качестве ИП и п.1.1 ст.430 НК РФ были начислены страховые взносы в фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование 17439,62 руб., на обязательное медицинское страхование 7232,32 руб. В установленные сроки налогоплательщиком соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму взносов были начислены пени за 2017-2020 годы.

В связи с тем, что страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в установленный законодательством срок уплачены не были, налоговым органом на сумму недоимки в размере 17439,62 руб. начислены пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 в сумме 56,82 руб.

В связи с тем, что страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в установленный законодательством срок уплачены не были, налоговым органом на сумму недоимки в размере 7232,32 руб. начислены пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 в сумме 23,57 руб.

Поскольку налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС в фиксированном размере, пени уплачена не была, налоговым органом налогоплательщику направлено по почте требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требование не исполнено, страховые взносы в общей сумме 24671,94 руб., пени в общей сумме 80,39 руб. не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Е.В.И. задолженности в общей сумме 24752,33 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии отменен определением мирового судьи судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ.

На 17.12.2024 задолженность налогоплательщика в рамках отмененного судебного приказа составила 24253,27 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 17439,62 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год сумме 6813,65 руб. (с учетом погашения 13.06.2024 в сумме 418,67 руб.).

Просит суд восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности. Взыскать с Е.В.И. задолженность на общую сумму 24253,27 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в сумме 17439,62 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в сумме 6813,65 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, в представленном суду письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Е.В.И., будучи надлежащим образом извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1. ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 до 09.01.2018, за 2018 до 09.01.2019, за 2019 до 31.12.2019. Срок уплаты страховых взносов за 2020 до 24.11.2020.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. ст. 23, 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Статей 45 НК РФ также установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные ст. 45 НК, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, применяются, в том числе в отношении сборов, страховых взносов и распространяются также на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года (сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года и сумма за расчетный период 2020 года.

Согласно абз.1 п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Е.В.И. (ИНН № состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику с учетом периода осуществления деятельности в качестве ИП и п.1.1 ст.430 НК РФ были начислены страховые взносы в фиксированном размере со сроком уплаты 24.11.2020: на обязательное пенсионное страхование 17439,62 руб., на обязательное медицинское страхование 7232,32 руб.

В установленные сроки налогоплательщиком соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму взносов были начислены пени за 2017-2020 годы.

В связи с тем, что страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год в установленный законодательством срок уплачены не были, налоговым органом начислены пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 17439,62 руб. в сумме 56,82 руб., на сумму недоимки страховым взносам на ОМС в размере 7232,32 руб. - в сумме 23,57 руб..

Налогоплательщиком требование не исполнено, страховые взносы в общей сумме 24671,94 руб., пени в общей сумме 80,39 руб. не уплачены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком соответствующих страховых взносов за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 г., на сумму недоимки были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 231,17 руб.

Налогоплательщик обязанности по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Е.В.И. сложившейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 23.05.2024 был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Е.В.И. в пользу МРИ ФНС России № по Забайкальскому краю задолженности по уплате налогов в размере 24752,33 руб., в связи с поступившими от представителя Е.В.И. – ФИО3 возражениями.

На 17.12.2024 задолженность налогоплательщика в рамках отмененного судебного приказала составила 24253,27 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 17439,62 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год сумме 6813,65 руб. (с учетом погашения 13.06.2024 в сумме 418,67 руб.).

Оставшаяся сумма задолженности по налогам за 2020 г. в размере 24253,27 руб., до настоящего времени в бюджет не поступила.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 17.12.2024, то есть до истечения шестимесячного срока обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по уплате задолженности по страховым взносам с Е.В.И., задолженность не погашена.

Таким образом, суд считает, что административным истцом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не пропущен, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Е.В.И. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с Е.В.И., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 24253 (двадцать четыре тысячи двести пятьдесят три) рубля 27 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 года в сумме 17439 рублей 62 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в сумме 6813 рублей 65 копеек.

Взыскать с Е.В.И., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу Н.И. Воротникова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.