УИД: 56RS0018-01-2022-011304-13

№2а-8732/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Карамакановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указала, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете. В собственности ФИО1 находятся: транспортное средство KIA XM FL (SORENTO), государственный регистрационный знак ..., год выпуска ... мощностью 197,1 л.с. (право собственности с 16.06.2018 года по 15.09.2021 года); 3/8 доли жилого дома, общей площадью ... с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... жилой дом площадью ... с кадастровым номером ..., расположенного по адресу... земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ...

Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги:

- транспортный налог за 2019 год в размере 9855 руб. (в настоящее время частично принято решение №... от 26.05.2022 года о зачете задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3402,48 руб.);

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 210 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ...

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 15 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ...

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 109 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ...

- земельный налог за 2016 год в размере 7 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 16 руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги не были уплачены в полном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В адрес налогоплательщика направлены налоговые требования №... от 22.12.2020 года (со сроком уплаты до 01.02.2021 года), №... от 10.07.2019 года (со сроком уплаты до 01.11.2019 года), №... от 09.07.2019 года (со сроком уплаты до 01.11.2019 года), №... от 25.06.2018 года (со сроком уплаты до 14.08.2018 года). В указанные в требованиях сроки налоги и пени уплачены не были. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. 27.05.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ №... который определением мирового судьи от 04.05.2022 года отменен на основании заявления ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 6454,35 рублей, в том числе транспортный налог за 2019 год размере 6452,52 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 0,31 рублей за период с 02.12.2017 года по 24.06.2018 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,03 рублей за период с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,25 рублей за период с 01.07.2019 года по 09.07.2019 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0,35 рублей за период с 02.12.2017 года по 24.06.2018 года;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,86 рублей за период с 04.12.2018 года по 08.07.2019 года.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса (в редакции, действующей в момент вынесения оспариваемого решения инспекции) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области.

В собственности ФИО1 в заявленные налоговые периоды находились: транспортное средство KIA XM FL (SORENTO), государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2017, мощностью 197,1 л.с. (право собственности с 16.06.2018 года по 15.09.2021 года); 3/8 доли жилого дома, общей площадью 61,6 кв.м., с кадастровым номером 56:34:1602042:166, расположенного по адресу: <...>; жилой дом площадью 54,1 кв.м., с кадастровым номером 56:44:0406001:2235, расположенного по адресу: <...>; земельный участок с кадастровым номером 56:34:1602042:15, расположенный по адресу: <...>.

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие налоги:

- транспортный налог за 2019 год в размере 9855 руб. (налоговое уведомление №... от 01.09.2020 года), срок уплаты до 01.12.2020 года. В настоящее время принято решение №... от 26.05.2022 года о частичном зачете задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3402,48 руб., остаток налога составил 6454,35 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ... (налоговое уведомление №... от 23.08.2017 года), срок уплаты до 01.12.2017 года);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 15 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ...), и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 109 руб. (по объекту, расположенному по адресу: ... (налоговое уведомление №... от 05.09.2018 года) со сроком уплаты до 03.12.2018 года;

- земельный налог за 2016 год в размере 7 руб. (налоговое уведомление №... от 23.08.2017 года), срок уплаты до 01.12.2017 года;

- земельный налог за 2017 год в размере 16 руб. (налоговое уведомление №... от 05.09.2018 года), срок уплаты до 03.12.2018 года.

Как указано в исковом заявлении налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредствам АО «Почта России». Однако, налоговым органом не представлено в суд доказательств, подтверждающих направление налогового уведомления №... от 23.08.2017 года в адрес ФИО1

Поскольку в установленный законом срок налоги не были уплачены, налоговым органом были сформированы налоговые требования об уплате налогов и пени:

- требование №... от 10.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 109 руб., пени в размере 0,25 руб., со сроком уплаты до 01.11.2019 года;

- требование №... от 09.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 руб., пени в размере 0,03 руб., земельного налога за 2017 год в размере 16 руб., пени по земельному налогу за 21017 года в размере 0,86 руб., со сроком уплаты до 01.11.2019 года;

- требование №... от 25.06.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 руб., пени в сумме 0,31 руб., земельного налога за 2016 год в размере 7 руб. пени в размере 0,35 руб., со сроком уплаты до 14.08.2018 года;

- требование №... от 22.12.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9855 руб., пени в размере 27,92 руб., со сроком уплаты до 01.02.2021 года.

Вместе с тем, в материалы дела административным истцом не представлены сведения, подтверждающие направление и получение налогоплательщиком налогового уведомления №... от 23.08.2017 года и налогового требования №... от 22.12.2020 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

В нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 указанных налоговых уведомления и требования административным истцом в суд не представлены.

Документы, подтверждающие вручение налогового уведомления №... от 23.08.2017 года и налогового требования №... от 22.12.2020 года ФИО1 лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату ее получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения уведомления и требования в материалах дела отсутствуют.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 налогового уведомления, налогового требования об уплате налогов и пени налогу.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени по налогам свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налогов и пени административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налогов и сборов за счет имущества ФИО1, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Что касается требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2016-2017 годы (по требованиям №... от 10.07.2019 года, №... от 09.07.2019 года, №... от 25.06.2018 года), суд также пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований.

Срок уплаты налогов и сборов по указанным требованиям истек 01.11.2019 года и 14.08.2018 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам с нарушением срока, установленного нормами действующего законодательства.

Учитывая, что срок обращения в суд к мировому судье административным истцом нарушен, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.К. Месяц

Решение в окончательной форме принято 29 декабря 2022 года.

Судья: подпись О.К. Месяц