Дело № 2а-594/2023

34RS0004-01-2023-000067-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудкова Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

10 мая 2023 года в г. Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год: пени в размере 6667 руб. 51 коп., а также по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год: пени в размере 36 руб. 18 коп. Административному ответчику направлялось требование об уплате пени, которое до настоящего не исполнено.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год на сумму 6667 руб. 51 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год на сумму 36 руб. 18 коп., а всего на общую сумму 6703 руб. 69 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, указав в иске о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик – ФИО2, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство в котором просит применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год на сумму 6667 руб. 51 коп., и не возражает против взыскания с него пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год на сумму 36 руб. 18 коп., а также просит рассмотреть дело в его отсутствии.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (ч. 1)

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (ч.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. (ч.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

27.04.2016. ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 11 по Волгоградской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год. В представленной декларации сумма дохода полученного от реализации в 2015 году объекта недвижимого имущества составила 2 450 000 руб., налоговая база с учетом имущественного вычета составила 220 000 руб., соответственно сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет за 2015 год составила 28 600 руб. (220 000х13%) руб..

16 декабря 2016 года мировым судьей судебного участка №<адрес> по делу № заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по состоянию на 15 сентября 2016 года в размере 28 600 руб. 00 коп., пени в размере 40 руб. 04 коп., а всего 28 640 руб. 04 коп. удовлетворены в полном объёме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Судом также установлено, что 15 июля 2022 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> по делу № заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 6667 руб. 51 коп., а также по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 36 руб. 18 коп. удовлетворены в полном объёме.

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> - мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> по делу № от 15 июля 2022 года отменен.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец указывает, что пени рассчитаны за расчетные период 2015 год, ссылаясь на требование от 18.12.2018г. № 345017, от 21.08.2021 №35875.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образо, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При этом, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административный истец не представил суду сведений и доказательств того, за какой конкретно период ФИО2 начислены пени и на какую сумму недоимки по налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, когда и в каком порядке уплачены налоги в полном размере, также не представлены сведения о своевременно принятых мерах к принудительному взысканию суммы налога, поскольку задолженность образовалась с 2015 года, а требование выставлено лишь в 2018 году, при этом сумма основного долга по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по состоянию на 2018 год не была взысканы, судебный приказ по взысканию основного долга по налогу на доходы физических лиц отменен в 2017 году.

Кроме того, взыскание пени не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность которого утрачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано наличие у административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации в размере заявленных требований.

Также у административного истца ФИО2 имеется задолженность по уплате пени по земельному налогу в связи с наличием в его собственности в 2017, 2019 году земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога, административному ответчику налоговым органом начислены пени за период 2017,2019 года в размере 36 руб. 18 коп.

Расчет взыскиваемой суммы налога и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № по <адрес> направляло административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (л.д. 13-14,18-19).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО2 имеется задолженности по уплате пени по земельному налогу за период 2017,2019 в размере 36 руб. 18 коп.

Учитывая, что в судебное заседание не представлено доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по погашению возникшей задолженности, сумма задолженности административным ответчиком не оспорена в части взыскания пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год: пени в размере 36 руб. 18 коп, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично, в части требований о взыскании по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год: пени в размере 36 руб. 18 коп. удовлетворить, о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации за период 2015г. в размере 6667 руб. 51 коп., отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2019 год: пени в размере 36 руб. 18 коп.

Отказать Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 ФИО8 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год на сумму 6667 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение изготовлено 24 мая 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова