Дело № 2а-537/2025, № 12RS0002-01-2025-000847-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Звенигово 24 сентября 2025 года

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Волжского городского суда Республики Марий Эл Камалиева А.Р., и.о. судьи Звениговского районного суда Республики Марий Эл, при секретаре Яковлевой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взыскании пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту - административный истец, налоговый орган, УФНС по РМЭ) обратился в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) к ФИО2 о взыскании в доход бюджета за <дата> налога на имущество физических лиц в размере <.....>, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме <.....>

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в соответствии с данными, представленными государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество являлась собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, которые согласно статьи 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения. У налогоплательщика образовалась задолженность по налогу за <дата> в размере <.....> В связи с внедрением с <дата> Единого налогового счета пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. За период с <дата> по <дата> начислены пени ЕНС, на сумму отрицательного сальдо в сумме <.....>. Требования об уплате налога и пени ФИО2 в полном объеме не исполнены. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Определением суда от <дата> производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <.....> прекращено, в связи отказом административного истца от иска в данной части.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования, с учетом их уточнений, поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом. В возражениях на административное исковое заявление указано об исполнении налоговых обязательств в полном объеме, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежаще извещенного о времени и месте проведения судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса, сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 4 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Требование об уплате задолженности с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», формируется один раз и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо ЕНС через ноль, то есть оно признается исполненным только в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое было актуальным именно на день уплаты.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ, в редакции действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Буквальное толкование статей 69, 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования за исключением налоговой задолженности, по которой истек срок (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ). Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с отменой статьи 71 НК РФ инспекция не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

ФИО2 по данным, представленным государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являлась собственником объектов: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, которые согласно статьи 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет от ФИО2 не поступила.

УФНС по Республике Марий Эл в адрес ответчика заказным письмом было направлено требование № от <дата> о необходимости уплаты налога и пени до <дата>; налоговое уведомление № от <дата>.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата>, вынесенный мировым судьей судебного участка № 25 Звениговского судебного района Республики Марий Эл о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за их несвоевременную уплату в размере <.....>, а также государственной пошлины в размере <.....> отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Доводы ФИО2 об исполнении обязанности по уплате налогов в полном объеме (чек по операции от <дата>, чек по операции от <дата>), опровергаются представленными налоговым органом доказательствами, из которых следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <дата> ФИО2 надлежащим образом не исполнена.

Из налогового платежа от <дата> в сумме <.....> произведена оплата налога на имущество за <дата> в сумме <.....>, налога на имущество за <дата> в сумме <.....>, земельного налога за <дата> в сумме <.....>, транспортного налога за <дата> в сумме <.....>

Из налогового платежа от <дата> в сумме <.....> произведена оплата транспортного налога за <дата> в сумме <.....>, налога на имущество за <дата> в сумме <.....>, пени ЕНС в сумме <.....>

ФИО2 <дата> произведена оплата задолженности в размере <.....>, <дата> произведена оплата в размере <.....>, <дата> произведена оплата в размере <.....>

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере <.....>

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Представленные в дело доказательства свидетельствуют о том, что налоговый орган начислил пени в сумме <.....>. за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, сформировавшуюся за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за <дата> в сумме <.....> - уплачен <дата> (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-723/2024 от <дата>); транспортного налога за <дата> в сумме <.....> - уплачен <дата> в сумме <.....> уплачен <дата> год в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....> (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-723/2024 от <дата>), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за <дата> в сумме <.....> – уплачен <дата> в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....> (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-1798/2023 от <дата>), за <дата> в сумме <.....> - уплачен <дата> в сумме <.....>, уплачен <дата> в сумме <.....> (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу № 2а-723/2024 от <дата>).

Сроки обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48, 70, 75 НК РФ не нарушены.

В связи с изложенным требование административного истца подлежит удовлетворению.

В силу пункта 8 части 2 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<.....>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за <дата> в сумме 2 374 рубля 57 копеек;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с <дата> по <дата> в сумме 4 879 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО2 (<.....>) в доход бюджета муниципального образования Звениговский муниципальный район государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Звениговский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Р. Камалиев

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.