Решение по делу № 2А-1-727/2023 от 13.07.2023

Дело №2а-1-727/2023 УИД 40RS0008-01-2022-001196-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Жуков

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Васильева Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Кошечкиной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

03.10.2022г. Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по пени по уплате страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. - 7 821.87 руб.; по пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017г. - 0.49 руб.; по пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г - 1 752.73 руб.; по пени по уплате транспортного налога с физических лиц - 44 244.78 руб. Всего - 53 819.87 руб.

В обоснование иска указано, что в соответствии с ФЗ РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в единый государственный реестр 23.06.1998 г. внесена запись о государственной регистрации физического лица - ФИО1, ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ> в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП - <НОМЕР ИЗЪЯТ>). 10.06.2019г. ФИО1 на основании собственного решения прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП были внесены указанные сведения.

ФИО1, ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>, <ДАТА> года рождения, уроженка <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>, в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ в период с 23.06.1998 г по 10.06.2019 г. являлась плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование). На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчислены в фиксированном размере исходя из минимального размера оплаты труда.

Также в соответствии со ст. ст. 5, 18, 28 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и обязана была уплатить указанные взносы в общей сумме 32 385.00 руб.

Согласно с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании главы 28 НК РФ и Закона Калужской области "О транспортном налоге на территории Калужской области" № 156-03 от 26.11.2002г. налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 50 159.00 руб., на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 363, ст. 396, ст. 397, ст. 408, ст. 409 НК РФ направил в адрес Должника налоговое уведомление № 946609 от 01.07.2017 г, в котором сообщил о необходимости уплатить начисленную сумму налога в установленный законодательством срок. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными письмами и получены ею.

Сведения об объекте налогообложения и расчет налога приведены в налоговом уведомлении (прилагается).

Страховые взносы и транспортный налог за 2016 год в установленный законом срок ФИО1 уплачены не были.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, Инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок страховых взносов и транспортного налога начислены пени (расчет прилагается).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование № 42443 об уплате налога, пени по состоянию соответственно на 19.12.2021г. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом и получено ею.

Данное требование в установленный законом срок, указанный в требованиях до 15.02.2022 г. ФИО1 исполнено не было. Задолженность по пени в сумме 53819.87 в бюджет ею не уплачена.

Согласно п.1, п.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС России № 3 по Калужской области в судебный участок № 27 Жуковского судебного района Калужской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа по взысканию вышеуказанной задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов и транспортного налога с ФИО1

22.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 27 Жуковского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

05.04.2022г. в судебный участок от ФИО1 поступило заявление с возражениями относительно исполнения судебного приказа, так как она не согласна с суммой пени.

05.04.2022г. судебный приказ судьей был отменен.

До настоящего времени ФИО1 пени по страховым взносам и транспортному налогу в вышеуказанной сумме не уплачены.

Определением Жуковского районного суда Калужской области от 28.10.2022г. административное исковое заявление по подсудности передано в Автозаводской районный суд г. Тольятти Самарской области.

Впоследствии административный истец ИФНС России №3 по Калужской области уточнил исковые требования указав, что в связи с полной неуплатой ФИО1 транспортного налога по требованиям № 9472 от 11.12.2017, №16416 от 07.02.2019, №9023 от 05.02.2020, №44226 от 23.12.2020, №33478 от 10.12.2020 Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 44244.78руб., включенные в требование №42443 от 19.12.2021 (расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №42443 от 19.12.2021 приложен к административному исковому заявлению №04764 от 01.08.2022).

ФИО1 не уплачены: страховые взносы на ОМС за 2018г. в размере 5840.00руб., страховые взносы на ПФР за 2018г. в размере 26545.00руб., выставлено требование №355 от 21.01.2019 со сроком исполнения до 21.02.2019; страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 3059.56руб., страховые взносы на ПФР за 2019г. в размере 13046.22руб., выставлено требование №40511 от 09.07.2019 со сроком исполнения до 03.09.2019.

В связи с полной неуплатой ФИО1 страховых взносов на ОМС и ПФР за 2018,2019гг. на сумму недоимки по которым начислены пени в размере 1752.73руб.+7821.87руб.+0.49руб.=9575.09руб., включенные в требование по уплате №42443 от 19.12.2021 (расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №42443 от 19.12.2021 приложен к административному исковому заявлению №04764 от 01.08.2022).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстанови судом.

Срок исполнения по требованию № 42443 от 19.12.2021 был установлен до 15.02.2022, судебный приказ вынесен мировым судьей 22.03.2022, из чего следует, что Инспекция обратилась в суд в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шеста месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.04.2022, а административный иск Инспекцией предъявлен в суд 03.10.2022, что следует из Определения судьи Жуковского районного суда Калужской области от 28.10.2022, установленный ч.З ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Решением Инспекции от 08.12.2022 на основании статьи 59 НК РФ недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2016г. в сумме 50159.00руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленным до 1 января 2017 года, за период с 01.05.2018 по 01.06.2018 признана безнадежной к взысканию и списана.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыски которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, 08.12.2022 Инспекцией произведено частичное списание пени по транспортному налогу за 2016г. в сумме 15693.07руб., а также пени по страховым взносах на ОМС в сумме 0.49руб., включенных в требование по уплате №42443 от 19.12.2021 связи со списанием сумм задолженности по транспортному налогу и страховым взносам.

В связи с изложенным просили взыскать с ФИО1 ИНН: <НОМЕР ИЗЪЯТ> задолженность по пени в общей сумме 38126.31руб., из них: по пени по транспортному налогу в сумме 28551.71руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 7821.87руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1752.73руб.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 21.03.2023г. дело по подсудности передано в Жуковский районный суд Калужской области.

Административный истец - представитель межрайонной инспекции ФНС России №3 по Калужской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 п.2 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 п.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании ст.14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1), адвокаты (подпункт 2).

В соответствии со ст.75 п.п.1,2,3 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что в связи с полной неуплатой ФИО1 транспортного налога по требованиям № 9472 от 11.12.2017, №16416 от 07.02.2019, №9023 от 05.02.2020, №44226 от 23.12.2020, №33478 от 10.12.2020 Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 44244.78руб., включенные в требование №42443 от 19.12.2021г.

22 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №27 Жуковского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017г. в размере 0,49 руб., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017г. в размере 17562 руб. 73 коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017г. в размере 7821 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу в размере 44244 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №27 Жуковского судебного района Калужской области от 05.04.2022г. судебный приказ отменен.

В соответствии со ст.48 п.3 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд находит требование административного истца основанным на нормах закона, срок предъявления налоговым органом требования в порядке искового производства со дня отмены судебного приказа не пропущен.

Представленный расчет задолженности суд признает верным и административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд, в силу ст.114 ч.1 КАС РФ и положений Бюджетного кодекса РФ, взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Жуковский район» Калужской области судебные расходы по оплате госпошлины на сумму 1343.79 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН: <НОМЕР ИЗЪЯТ> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Калужской области задолженность в общей сумме 38126.31руб., из них: по пени по транспортному налогу в сумме 28551.71руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 7821.87руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1752.73руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН: <НОМЕР ИЗЪЯТ> государственную пошлину в доход муниципального района «Жуковский район» в размере 1343 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Жуковский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 июля 2023 года.

Судья Д.Г.Васильев