Административное дело №2а-279/2023

УИД- 09RS0007-01-2022-000420-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года ст. Зеленчукская

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1 И.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Н-И.Х. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административном иском, в котором просит взыскать с ФИО1 Н-И.Х., ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 16393.27 руб., (в том числе: - за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 6884 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 5 840 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 3669,27 руб.); и пени в размере 382.83 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 43844,86 руб., (в том числе: - за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 29 354 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 14 490,86 руб.) и пени в размере 1920.83 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 511.55 руб., на общую сумму 63 053. 34 рубля.

В обоснование административного искового заявления указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Н-И.Х.. На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО1 Н-И.Х., <данные изъяты> состоял в качестве в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Непогашенный остаток по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. составляет 14 490,86 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. Сумма задолженности по страховым сборам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. погашена и составляет 0 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. Непогашенный остаток по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 3669,27 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. (Расчет сумм пени прилагается).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 Н-И.Х. применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН), выбрав в качестве объекта налогообложения – доходы.

Налогоплательщик ФИО1 Н-И.Х. представил налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год–ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет составляла 0 руб. Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации; по результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1-и.Х., ст.119 НК РФ – несвоевременное представление в установленный законодательством срок налоговых декларации и п.1 ст.122 -неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Налогоплательщику было предложено уплатить следующую недоимку: 6 руб. налога; 1.20 руб. штрафа (20% от суммы не уплаченного налога, т.е. 6 х 20%; ст. 122 НК РФ), 1000 руб. штрафа (ст.119 НК РФ).

В отношении ФИО1 Н-И.Х. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где указывались суммы налога и штрафа, а также обязанность их уплаты в указанный срок.

На момент подачи искового заявления задолженность налогоплательщика по УСН составляет 511, 55 руб. штрафа.

Налоговым органом в отношении ФИО1 Н-И.Х. были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на суммы недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования были направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а также по каналам ТКС.

На момент формирования данного искового заявления общая сумма задолженности налогоплательщика в рамках данного требования уменьшилась и составляет 63053,34 рубля.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР, заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по КЧР не явились, будучи надлежаще извещенными (л.д.87,89), ходатайств об отложении не заявляли. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 Н-Ю.Х. в судебном заседании, фактически иск признал. При этом указал, что он около десяти лет назад был зарегистрирован предпринимателем, но после сразу прекратил эту деятельность, но как выяснилось остался в реестре предпринимателей. Является пенсионером, выплатить заявленные ко взысканию с него денежные средства не имеет возможности, имеет иждивенцев.

Огласив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 346.18 НК РФ предусматривает, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Статья 346.20 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и не установлено иное.

Статья 346.21 НК РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если не установлено иное.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налоговую декларацию по УСН налогоплательщики обязаны представлять по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы: за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год на: обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.; за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год на: обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в размере 26 545 руб.; за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год на: обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере в размере 23 400 руб.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 Н-И.Х. был зарегистрирован в качестве предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ФИО1 Н.И.Х. было направлено налоговым органом требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 552998.56 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 425426.69 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д№), требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 244047.11 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 173857.73 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д№), требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 154636.34 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 118467.77 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 210766.55 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 161723,63 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д№). ФИО1 Н-И.Х. обязанность по уплате налогов на основании требований не была выполнена.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 Н.И.Х. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ – несвоевременное представление в установленный законодательством срок налоговых декларации и п.1 ст.122 -неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Налогоплательщику было предложено уплатить недоимку: 6 руб. налога; 1.20 руб. штрафа (20% от суммы не уплаченного налога, т.е. 6 х 20%; ст. 122 НК РФ), 1000 руб. штрафа (ст.119 НК РФ) (л.д. №).

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 Н-И.Х. задолженности налоговым платежам и пени в размере 129466 рублей 11 копеек и государственной пошлины в размере – 1894 руб. 66 копеек (л.д№).

Административное исковое заявление зарегистрировано за исходящим номером от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ предпринимательская деятельность ФИО1 И.Х. была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ, прекращена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В ходе судебного разбирательства Управление ФНС по КЧР предоставило скриншоты отдельных карточек налоговых обязанностей налогоплательщика по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и указало, что сумма задолженности не изменилась, сальдо расчетов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 14490,86 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- 29354 рублей. Страховым взносам на обязательное медицинское страхование указало, что сумма задолженности изменилась. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ был произведен ЕНП (Единый налоговый платеж) в размере 130.98 рублей, 2303,66 рублей и 38.84 рублей, соответственно ЕНП распределяется в порядке очередности: в первую очередь идет погашение недоимки начиная с наиболее раннего срока уплаты. Таким образом, задолженность налогоплательщика за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 1195,79 рублей (то есть 3669,27-(130.98+2303,66+38,84)). Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, указывает, что сумма задолженности не изменилась, сальдо расчетов 511,55 рублей. Сумма пеней по налогам не уплачены. С ДД.ММ.ГГГГ года пени не привязаны к конкретному налогу, они начисляются на общую сумму задолженности налогоплательщика, то есть рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС). В настоящее время предоставление сведений по пене в разрезе каждого налога не предоставляется возможным (л.д№

ФИО1 Н.И.Х. возражений относительно расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил, этот расчет судом признается верным.

Из справки ГУ-ОПФР по КЧР в Зеленчукском районе от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 Н-И.Х. является получателем страховой пенсии по старости и фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости с учетом повышенной фиксированной выплаты к указанной страховой пенсии, размер выплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12672.35 руб., сумма удержаний за июнь месяц составила 1327.22 руб. Оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Н-И.Х..

Взыскать с ФИО1 Н-И.Х., ИНН №, задолженность, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6884 рублей; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. – 5840 рублей; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. – 3669 рублей 27 копеек; пени по <данные изъяты> - 382 рубля 83 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рублей; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. – 14 490 рублей 86 копеек и пени по <данные изъяты> в размере 1920 рублей 83 копейки;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 511 рублей 55 копеек по <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 Н-И.Х. в бюджет Зеленчукского муниципального района КЧР госпошлину в размере 2091 рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 июля 2023 года.

Судья Н.Ю. Дотдаев