Дело № 2а-341/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при помощнике судьи Бальчонок П.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, пени по страховым взносам, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства. ФИО1 с 11.04.2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 12.01.2021 года, в силу п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил: за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год – 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил: за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей. Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 246,97 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 546,64 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 681,30 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 21,97 рублей; за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 1272,50 рублей, за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 70,63 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 343,52 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 580,79 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 84,63 рублей. Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 признается налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно п.2 ст.346.26 НК РФ. В связи с несвоевременной оплатой ЕНДВ, ФИО1 начислены пени: за 2кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 3 795,35 рублей, за 3кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 1 683,77 рублей. Кроме того, ФИО1 были начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год в размере 6 702 рубля 10 коп.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 24 августа 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание пени по страховым взносам, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете, который отменен 17 октября 2023 года. С учетом уточнений, просят взыскать с ФИО1 пени в размере 20 030 рублей 17 коп., в том числе: за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 246,97 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 546,64 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 681,30 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 21,97 рублей; пени за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 1272,50 рублей, за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 70,63 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 343,52 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 580,79 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 84,63 рублей; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 2кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 3 795,35 рублей, за 3кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 1 683,77 рублей; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год в размере 6 702,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена судебной повесткой, о причинах неявки суд не уведомила, представила суду возражение на исковое заявление, согласно которому указала, что налоговым органом выдано свидетельство о том что, она являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность прекращена 12 января 2021 года. К ней применялась система налогообложения Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). С 01 января 2021 года система налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012г. №97-ФЗ). ЕНВД существовал с 2013 года по 31 декабря 2020 год. Из административного иска следует, что ей рассчитаны пени за ОМС и ОПС за период с 2018,2019,2020 и 2021 годы в сумме 20 030,17 рублей. Спорная налоговая задолженность по ЕНВД, страховым взносам по ОМС и ОПС и пени относятся к периодам 2018,2019,2020гг. и до 12 января 2021 года. В указанные периоды она была индивидуальным предпринимателем. Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС от 17.11.2023 года основная задолженность по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС образовалась с 25.07.2018 года по 27.01.2021 год в общем размере 117 859 рублей 95 коп.. В письме из ИФНС №1 по Красноярскому краю детально изложено отрицательное сальдо по ЕНС в размере 154 011 рублей 63 коп. в том числе: ЕНВД за 2018 год сумме 20 120 рублей 87 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019,2020,2021гг. в сумме 78 704 рублей 02 коп., страховые взносы на обязательное медицинское образование за 2018,2019,2020,2021гг. в сумме 19 035 рублей 06 коп.; пени в сумме 36 151 рублей 68 коп.. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, порядок принудительного взыскания с Индивидуальных предпринимателей и организаций налоговой задолженности по недоимке и пени регулируется согласно со статьей 45, 69, 70, 46 и 47 Налогового кодекса Российской федерации. Налоговый орган вправе взыскать пени, только если они своевременно приняли меры к принудительному взысканию недоимки по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС за период 2018, 2019, 2020, и до 12.01.2021гг.. В адрес ее проживания требования об уплате недоимки по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС за периоды 2018,2019,2020 и 2021 годы не приходили по Почте России. Подтверждения направления налоговых уведомлений и требований за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в ее адрес, по налогу ЕНВД, по страховым взносам за ОМС и ОПС, включая пени по страховым взносам за ОМС и ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в материалы дела налоговым органом не представлены. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. Налоговым органом вынесены следующие требования по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС: требование N91234, срок исполнения 08.02.2019г.+ 6 месяцев - 08.08.2019 год; требование №40731, срок исполнения 0; требование №49024, срок исполнения 09.12.2019г.+ 6 месяцев - 09.06.2020 год; требование №2360, срок исполнения 12.02.2020г. + 6 месяцев - 12.08.2020 год; требование №3037, срок исполнения 19.02.2021г. + 6 месяцев - 19.08.2021 год. Кроме того, она заявляет, о пропуске исковой давности взыскания основного налога по ЕНВД и по страховым взносам по ОМС и ОПС за период 2018,2019,2020 годы и до 12.01.2021 год. Порядок взыскания пени тот же, что и порядок взыскания задолженности по налогу. Фактически налоговым органом заявление в мировой суд подано спустя через 3 года 4 месяцев. Получен судебный приказ №2а-1175/66/2021 от 16 декабря 2021 года о взыскании основного налога по ЕНВД и страховым взносам по ОМС и ОПС, которая составляет: ЕНВД в размере 20 121 рубль, суммы пени в размере 264 рубля 07 коп.; страховым взносам по ОМС в размере 18 763 рубля 36 коп., суммы пени в размере 71 рубль 58 коп.; страховым взносам по ОПС в размере 78 531 рубль 35 коп., пени в размере 212 рублей 72 коп.. Итого: 117 964 рубля 08 коп.. Заявление подано через 3 года 4 месяца 21 дней мировому судье Октябрьского района г.Красноярска. При этом с ходатайством о восстановлении срока подачи заявления о вынесении судебного приказа ИФНС России Октябрьского района не обращалось, данный срок мировым судьей восстановлен не был. Несмотря на пропуск срока, 16 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка Октябрьского района г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с нее недоимки за 2018,2019,2020 годы и до 12 января 2021 года, в размере 117 415 рублей 71 коп. и пени в размере 548 рублей 37 коп., за какой период в судебном приказе не указан. Просит суд отказать в удовлетворении иска, на основании, пропуска налогового органа срока для обращения в суд по ЕНВД, страховым взносам по ОМС и ОПС, пени за страховые взносы по ОМС и ОПС в период с 2018,2019,2020 и 2021 годы.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 346.32 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляют налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объект налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п.3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, ФИО1 - ИНН <***>, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.04.2016 года по 12.01.2021 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязана была на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Размер страховых взносов подлежащих уплате ФИО1 за расчетный период составил: за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 29 354 рубля, за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год – 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил: за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС была взыскана: за 2018 год постановлениями в соответствии со ст. 47 НК РФ № 2000, № 3148, за 2019 год постановлением в соответствии со ст. 47 НК РФ № 1129, за 2020 год судебным приказом № 2а-1175/66/2021, за 2020 год судебным приказом № 2а-13/66/2022; задолженность по страховым взносам на ОМС была взыскана: за 2018 год постановлениями в соответствии со ст. 47 НК РФ № 2000, № 3148, за 2019 год постановлением в соответствии со ст. 47 НК РФ № 1129, за 2020 год судебным приказом № 2а-1175/66/2021, за 2020 год судебным приказом № 2а-13/66/2022.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, ответчику ФИО1 начислена пеня, в том числе: за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 246,97 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 546,64 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 681,30 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 21,97 рублей; за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 1272,50 рублей, за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 70,63 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 343,52 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 580,79 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 84,63 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году, на основании ст. 346.28 НК РФ, был обязан платить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Задолженность по ЕНДВ за 2018 года была взыскана: за 2 кв. 2018 года постановлением в соответствии со ст. 47 НК РФ № 4954, за 3 кв. 2018 года судебным приказом № 2а-1175/66/2021.

За нарушение сроков уплаты ЕНДВ, ответчику ФИО1 начислена пеня: за 2кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 3 795,35 рублей, за 3кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 1 683,77 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате пени по страховым взносам, ЕНВД ФИО1 налоговым органом направлено требование № 1407 по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком исполнения до 17 июля 2023 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности в размере 117 859 рублей 95 коп., пени в размере 29 252 рубля 77 коп..

Поскольку в добровольном порядке, пени по страховым взносам и ЕНДВ, административным ответчиком погашены не были, 24 августа 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, указанных пени в размере 20 030 рублей 17 коп., который был вынесен 24 августа 2023 года. То есть, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

17 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 11 апреля 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 05.02.2025 года ФИО1 отказано в удовлетворении административных исковых требований о признании задолженности безнадежной к взысканию задолженность за период с 25.07.2018 года по 30.01.2025 год недоимку в размере 192 326 рублей 27 коп., в том числе пени в размере 12 285 рублей 26 коп., возложении обязанности.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 20 030 рублей 17 коп., в том числе: за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 246,97 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 546,64 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 681,30 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 21,97 рублей; пени за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 1272,50 рублей, за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 70,63 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 343,52 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 580,79 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 84,63 рублей; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 2кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 3 795,35 рублей, за 3кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 1 683,77 рублей; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год в размере 6 702,10 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 800 рублей 90 коп., исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю пени в размере 20 030 рублей 17 коп., в том числе: за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 246,97 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 546,64 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 681,30 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 21,97 рублей; пени за неуплату страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 1272,50 рублей, за 2018 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 70,63 рублей, за 2019 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 343,52 рублей, за 2020 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 580,79 рублей, за 2021 год за период с 14.10.2021 года по 31.12.2022 год в размере 84,63 рублей; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 2кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 3 795,35 рублей, за 3 кв. 2018 года за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 год в размере 1 683,77 рублей; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год в размере 6 702,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 800 рублей 90 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хвой суд через Октябрьский районный суд Х в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025г.