УИД: 35RS0021-01-2024-000354-87
Административное дело 2а-13/2025 (2а-186/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Тарногский Городок 31 января 2025 года
Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Еиной Н.Н.,
при секретаре Чирковой М.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, указав в обоснование иска, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по транспортному налогу физических лиц.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 3920 руб., об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 3920 руб., об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 3920 руб. С учетом частичного погашения налога о 11.09.2021 в размере 119,50 руб. от 21.05.2024 в размере 816,21 руб. остаток непогашенной задолженности составляет 3044,04 руб. взыскивается в рамках данного дела.
По состоянию на 01.01.2023 при переходе к системе ЕНС сформировано отрицательное сальдо совокупной обязанности в общем размере 30585,94 руб. (26480,96 руб. по транспортному налогу. По пени в сумме 4104,98 руб.).
За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) на сумму отрицательного сальдо по налогу с учетом его изменения начислены пени в размере 3112,69 руб., остаток непогашенной задолженности по пене -815,27 руб. Сумма пени составит 6402,40 руб., из расчета (4104.98 руб.+3112,69-815,27).
По делу 2а-526/2024 был вынесен судебный приказ от 16.04.2024, который отменен по определению мирового судьи Вологодской области по судебному участку №55 от 02.05.2024.
Административный истец просит взыскать транспортный налог с физического лица в размере -10884,04 руб., пени в сумме 6402,40 руб., а всего 17286,44 руб.
В дальнейшем административным истцом требования увеличены. С учетом частичного погашения налога от 11.09.2021 в размере 59,75 руб. остаток непогашенной задолженности составляет 3860,25 руб. взыскивается в рамках данного дела, в счет оплаты транспортного налога за 2020 год поступили платежи от 15.11.2024-8,39 руб., 03.12.2024-3,07 руб.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика за 2022 год транспортный налог в сумме 3920 руб., за 2021 год транспортный налог в сумме 3920 руб., за 2020 год транспортный налог в сумме 3848,79 руб., пени в сумме 6402,40 руб., а всего 18091,19 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать. В случае удовлетворения иска судом, просила суд снизить размер пени, а также уменьшить недоимку за период нахождения её автомобиля в розыске по исполнительным производствам.
Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов настоящего дела, материалов административного дела 2а-526/2024 мирового судьи по судебному участку № 55, ФИО1 является собственником транспортного средства- <данные изъяты>,2011 г.в., государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2023 сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Как следует из материалов дела, в связи с наличием недоимки по состоянию на 23.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование №, о наличии налоговой недоимки в общей сумме 23627,48 руб. и пени в сумме 5370,40 руб. со сроком исполнения требования – 16.11.2023.
По делу 2а-526/2024 был вынесен судебный приказ от 16.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 годы в размере 18102,65 руб., в том числе налогов в сумме 11700,25 руб., пени-6402,40 руб., а также госпошлины в сумме 362,05 руб.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ от 16.04.2024 отменен по определению мирового судьи Вологодской области по судебному участку №55 от 02.05.2024. Исковое заявление направлено в суд 30.10.2024, т.е. с соблюдением срока на обращение в суд.
Также налоговым органом представлены сведения о регистрации ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 02.10.2023.
Ответчиком предоставлены чеки по операции от 15.05.2024 об оплате задолженности по ИП № от 02.09.2019 в отношении ФИО1 на сумму 3413,97 руб., от 15.05.2024 по ИП № от 19.11.2021 на сумму 9912,76 руб., об оплате задолженности по ИП № от 07.03.2024 в отношении ФИО1 на сумму 899 руб., об оплате задолженности по ИП №37893/20/35044-ИП от 07.12.2020 в отношении ФИО1 на сумму 2707,80 руб.
Из материалов исполнительных производств, ответа ОСП по Тарногскому и Нюксенскому районам Вологодской области следует, что исполнительного производства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 на исполнении не находится.
Представленные ответчиком чеки свидетельствуют о перечислении задолженности по исполнительным производствам № от 02.09.2019, № от 19.11.2021, № от 07.03.2024, № от 07.12.2020.
Исполнительное производство от 02.09.2019 № возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи по с/у № 55 Тарногского района от 28.06.2019 по делу № 2а-542/2019, которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3920 руб. и пени в сумме 126 руб.
Исполнительное производство от 07.12.2020 № возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи по с/у № 55 Тарногского района от 29.09.2020 по делу № 2а-1120/2020, которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3920 руб. и пени в сумме 195,74 руб.
Исполнительное производство от 19.11.2021 № возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи по с/у № 55 Тарногского района от 15.09.2021 по делу № 2а-1086/2021, которым взыскивались задолженности по транспортному налогу: доначисление за 2017 год в сумме 2267 руб., доначисление за 2018 год в сумме 2267,00 рублей, за 2019 год в сумме 5999 руб. и пени в сумме 494,47 руб.
Сведениями об исполнительном производстве от 07.03.2024 № возбуждено на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Тарногскому и Нюксенскому району с предметом исполнения –исполнительный сбор в размере 980,4 руб.
Таким образом, представленные ответчиком платежные документы не свидетельствуют об уплате транспортного налога и пени, ко взысканию которых заявлено по настоящему делу.
Согласно постановлениями судебных приставов исполнителей ОСП по Тарногскому и Нюксенскому районам от 28.11.2019, 28.01.2020, 07.12.2022, 04.07.2023 автомобиль ФИО1 <данные изъяты>, 2011 г. в., государственный регистрационный знак № находился в исполнительном розыске в периоды с 28.11.2019 по 28.01.2020, с 07.12.2022 по 04.07.2023.
Вместе с тем, начисление налога прекращается в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).
По информации Отд МВД России «Тарногское» в период с 29.08.2015 по 25.05.2024 ФИО1 владела автомобилем <данные изъяты>,2011 г.в., государственный регистрационный знак №, который в угоне (розыске) не находился.
Таким образом, в период нахождения автомобиля административного ответчика в исполнительном розыске административным истцом правомерно начислен транспортный налог.
Административный ответчик просил снизить размер пени. Вместе с тем Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней, в том случае если сами пени и сумма, на которую они начислены, рассчитаны правильно.
Расчет недоимки и пени судом проверен, сомнений не вызывает, рассчитан правильно.
Таким образом, оценив представленные по делу доказательства, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, соблюдения срока на обращение в суд, приходит выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в соответствии с суммой удовлетворенных исковых требований в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц и пени в размере 18091, 19 руб., из них за 2022 год в сумме 3920 руб., за 2021 год-3920 руб., за 2021 год 3848, 79 руб., пени по транспортному налогу в сумме 6402 рубля 40 копеек.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Н.Еина