Решение по делу № 2А-2012/2022 от 08.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при секретаре Гришиной Н.А.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-52/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком земельного налога. Ответчику был начислен земельный налог за 2020 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. В связи с чем, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу в размере 197 063 руб., пени в размере 640 руб. 45 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

Просило суд взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 197 063 руб., пени по земельному налогу в размере 640 руб. 45 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, указала, что до настоящего момента задолженность ФИО2 не погашена. При расчете задолженности все поступившие от административного ответчика оплаты налоговым органом учтены. Акт сверки по имеющимся задолженностям и переплатам управление представить не имеет возможности, поскольку в настоящее время он не может быть сформирован по техническим причинам в связи с переходом на единый налоговый счет. Объекты налогообложения, в отношении которых у ФИО2 имеется задолженность. и в отношении которых было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, расположены <адрес>. Расчет налоговой базы был произведен с учетом кадастровой стоимости, в том числе установленной решением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. После того как из органов Росреестра поступили сведения об изменении кадастровой стоимости, налоговым органом был произведен перерасчет. Однако при перерасчете было установлено что не были применены повышающие коэффициенты, установленные п.15 ст.396 НК РФ. На земельных участках, принадлежащих ФИО2 по истечение трех лет начиная с даты государственной регистрации права объекты капитального строительства не зарегистрированы, а следовательно при исчислении суммы налога подлежит применению повышающий коэффициент. В связи с чем сумма налога за 2020 года по трем земельным участкам, принадлежащим ФИО2 составляет 363 566 рублей. Поскольку первоначально исчисленный земельный налог ответчиком уплачен не был, то ст.52 НК РФ допускает перерасчет в сторону увеличения. Однако мерами взыскания была обеспечена сумма задолженности в размере 197 063 руб. и пени по земельному налогу в размере 640 руб. 45 коп. в связи с чем управление просит взыскать указанную сумму с административного ответчика. Сведениями о наличии у ФИО2 переплаты по каким либо налогам в Управлении не имеется. С заявлением о зачете суммы излишне уплаченных налогов ФИО2 не обращался.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в представленных возражениях относительно заявленных требований указал, что решением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка с К№ в размере его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая должна была применяться налоговым органом при исчислении налоговой базы в 2020 году. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в Управление ФНС России по Тульской области с заявлением о перерасчете земельного налога за период с 9ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, приложив к нему решение Курского областного суда. До настоящего времени перерасчёт произведен не был.

Представитель ФИО2 адвокат Зимакина О.В. в судебное заседание не явилась, ранее в судебных заседаниях поясняла, что ФИО2 не был оплачен земельный налог именно по участкам, находящимся в <адрес>. Ответчиком был запрошен акт сверки, который до настоящего момента не поступил. Указала, что была пересмотрена кадастровая стоимость земельных участков, однако данные обстоятельства, административным истцом при расчете задолженности не учтены.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями п.п.1.2 ст..44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно положений п.2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст.48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом к ответчику заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

ФИО2 в налогооблагаемый период являлся собственником земельных участков: с К№ расположенного по адресу: <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес>. и с К№, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последнему налоговым органом был исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенных в границах сельских поселений с учетом недоимки на 2020 год – 197 063 рубля, пени по земельному налогу в размере 640 руб. 45 коп.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок в полном объеме не исполнено.

После чего ФИО2 было направлено требование № года на сумму земельного налога в размере 197 063 руб.00 коп., пени в размере 640 руб.45 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Факт направления вышеуказанного налогового уведомления и требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанные требования об уплате земельного налога, и пени ответчиком исполнены не были, в связи с чем, УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по указанному выше налогу. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанному выше налогу, не представлено.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты взыскиваемых сумм налога предусмотренных налоговым законодательством судом тоже не установлено

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доводы ФИО2 и его представителя адвоката Зимакиной О.В. суд находит несостоятельными, поскольку в соответствии со ст. 390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки по земельному налогу и пени, расчет произведен по кадастровой стоимости земельных участков, указанной в Едином государственном реестре недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости, с учетом кадастровой стоимости земельного участка К№ определенной решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, доказательств иной кадастровой стоимости земельных участков К№ и К№ в 2020 г. административным ответчиком в соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ не представлено.

Так же из положений статьи 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Вместе с тем в ст.78 НК РФ указывается на возможность представления в налоговый орган налогоплательщиком заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам), однако сведений о наличии переплаты по налогам в материалах дела не имеется, доказательств того, что ФИО3 обращался в налоговый орган о перераспределении недоимки, суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 КАС РФ, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5154 руб. 07 коп., от уплаты

которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.157, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН <***>, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 197 063 рубля, пени по земельному налогу в размере 640 руб. 45 коп..

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 5154 руб.07 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 февраля 2023 года.

Председательствующий О.В.Ренгач