Дело №2а-1488/2022
73RS0003-01-2021-006512-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ульяновск 03 августа 2022 г.
Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Надршиной Т.И.,
при секретаре Токуновой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1488/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции Российской Федерации она обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 226 НК РФ устанавливаются особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
Административным истцом были получены сведения от КБ «Ренессанс Кредит» в виде справки о доходах физического лица, из которой следовало, что ФИО1 был получен доход в ДД.ММ.ГГГГ (код дохода ) в сумме ., с которого не был удержан налог налоговым агентом.
Итого сумма налога, подлежащая уплате, составила
Регулирование исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов производится на основании ст.226.1 НК РФ. Пунктом 14 указанной статьи установлено, что при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.
По общему правилу, если налоговый агент не удержал НДФЛ с выплаченных налогоплательщику доходов, последний уплачивает налог сам не позднее 1 декабря следующего года. Основанием для уплаты налога является уведомление налогового органа.
В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ физическое лицо должно заплатить соответствующий налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На основании вышеизложенного в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить задолженность по НДФЛ в общей сумме
Однако, в установленные сроки налог административным ответчиком не оплачен.
За несвоевременную уплату налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .
Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ., по пеням в размере .
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на исковое заявление.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации возлагаются на самого налогоплательщика.
В соответствии п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23«Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.
С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области.
ДД.ММ.ГГГГ между КБ «Ренессанс Кредит (ООО) и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №, счет №. Общая сумма кредита составила ., срок кредита – месяцев, проценты по кредиту – . Договор подписан ФИО1
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности. В связи с тем, что сумма обязательств, подлежащая уплате по договору, не была погашена клиентом своевременно, задолженность была списана.
Как следует из п.8 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательства по его погашению у физического лица действительно имелось.
Списание задолженности гражданина по оплате услуг банка может быть обусловлено тем, что положения кредитных договоров (например, об уплате ряда банковских комиссий) противоречат законодательству о потребительском кредите и ущемляют права граждан – потребителей банковских услуг. В такой ситуации списание задолженности в учете банка обусловлено не прощением долга, а изначальным отсутствием у гражданина-заемщика обязательства по уплате соответствующих сумм банку, что также исключает возникновение объекта налогообложения у гражданина.
Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по договору составляла из которой: задолженность по просроченным процентам – ., задолженность по процентам на просроченный основной долг – ., задолженность по просроченному основному долгу – .
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность, в том числе и в отношении ФИО1, признана безнадежной и списана с баланса Банка.
Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1, согласно которой сумма дохода административного ответчика по коду «» (иные доходы) в ДД.ММ.ГГГГ составила ., сумма неудержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц составила
На основании сведений налогового агента административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме .
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты задолженности по налогу, пени.
До настоящего времени требование не исполнено.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.
ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогу и пени не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
При этом доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания задолженности по налогу и пени являются необоснованными, поскольку КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) списав со своего баланса безнадежную задолженность, не противоречащую законодательству о потребительском кредите, снял с ФИО1 обязанность возврата задолженности, в связи с чем у нее возникла экономическая выгода в денежной форме, облагаемая НДФЛ.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ., по пеням в размере .
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.И. Надршина