Дело №а-421/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ...

Советский районный суд <адрес>, РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Урумова С.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, проживающая по адресу: 362047, РСО-Алания, <адрес>, корпус №, <адрес>, состоит на учёте в Управлении и является плательщиком имущественных налогов. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно - земельных участков и помещений расположенных на них по адресу: <адрес>, переулок Базовый,2, а также помещений расположенных по адресу: <адрес> «а», <адрес>. В связи с несвоевременным погашением недоимки, за ФИО1 по состоянию на ... числится задолженность в размере 259 834 рублей 71 копейки, в том числе налог – 171 573 рубля 94 копейки, пени – 88 260 рублей 77 копеек. В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику было направлено налоговое уведомление от ... №, которое не было исполнено в установленный законом срок. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от ... № (направлено налогоплательщику через личный кабинет, то есть через информационный ресурс размещённый на официальном сайте), которое также не было уплачено в добровольном порядке. Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания ... на основании заявления Управления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, который после получения письменных возражений, поступивших от последней, определением мирового судьи того же судебного участка от ... был отменён. По настоящее время задолженность не оплачена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени в общем размере 259 834 рублей 71 копейки, а также рассмотреть административный иск в отсутствие представителя Управления и направить ему копию решения суда и исполнительный лист.

Определением Советского районного суда <адрес>, РСО-Алания от ... приняты уточнения Управления, в которых административный истец просит взыскать с ФИО1, в связи с частичным погашением ею налогов задолженность по земельному налогу в размере 65 905 рублей 41 копейки за 2021 год, пени по состоянию на ... в размере 88 260 рублей 77 копеек, всего:154 166 рублей 18 копеек.

Представитель Управления в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом был извещён о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя неоднократно надлежащим образом была извещена о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщила. Дважды предъявляла отзыв (возражения) на административное исковое заявления Управления, в которых указывала, что с административными исковыми требованиями не согласна, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению со ссылками на вынесении судебного приказа, просит отказать Управлению в удовлетворении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с неё задолженности по уплате налога на профессиональный доход в размере 12 483 рублей 46 копеек, а также пропуска срока исковой давности о взыскании задолженности, предусмотренной ст.48 НК РФ. В первом случае- ..., во втором -.... Кроме того, ... предъявила через приёмную суда ходатайство об отложении судебного заседания по данному административному делу с указанием, на то что она частично оплатила задолженность, а также то, что Управлением пропущен срок исковой давности о взыскании с неё задолженности, предусмотренной ст.48 НК РФ.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, установив юридически значимые обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования Управления к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Федеральным законом от ... №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее-ФЗ №), внесены изменения в положения НК РФ, которые входят институт Единого налогового счёта (далее-ЕНС).

Система ЕНС и Единого налогового платежа (далее-ЕНП) подразумевает, налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счёт предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на ЕНС, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением налога, за налогоплательщиком ФИО1 на ... числится задолженность в размере 259 834 рублей 71 копейки, в том числе земельный налог в размере 152 498 рублей за 2021 год; пени – 44 883 рубля 80 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 19 075 рублей 94 копеек за 2021 год; пени-7 925 рублей 26 копеек, суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ... по ... в размере 35 451 рубля 71 копейки.

Пунктами 1, 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ, пени признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.

Из п.1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 2023 года в связи с введением ЕНП правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п. 3 ст.75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Начисление пени производится, начиная со дня, когда образовалось отрицательное сальдо ЕНС, и завершается с погашением совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Таким образом, денежные средства, поступившие после ... в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции ч.10 ст.4 ФЗ №).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании уточненной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику было направлено налоговое уведомление от ... №, которое не было исполнено в установленный законом срок.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ..., (направлено налогоплательщику через личный кабинет, то есть через информационный ресурс размещённый на официальном сайте), в котором налогоплательщику было предложено в срок до ... добровольно уплатить числящуюся за ней задолженность. Однако, данное требование до настоящего времени ФИО1 выполнено частично. В этом требовании указано, что в случае, если в срок до ... задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности (ст.ст.45,46,47,48,76,44 НК РФ). В уточнённом административном исковом заявлении административный истец ставит вопрос о взыскании с административного ответчика в свою пользу этих налогов и пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п.1 ст. 48 НК РФ).

Из определения мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа от ... ( с учётом определения об описке) следует, что ... на основании заявления Управления был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. После получения копии судебного приказа, последняя обратилась в мировой суд с возражениями относительно его исполнения, в связи с чем он был отменён и определение об его отмене было получено Управлением ....

Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

..., не нарушая действующее законодательство, а также соблюдая шестимесячный срок от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. То есть, в соответствии со статьями 69, 70, 48 НК РФ, Управление провело все необходимые мероприятия по принудительному взысканию задолженности, не пропустив при этом сроки взыскания задолженности в судебном порядке.

Таким образом, следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности; уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, на основании чего указанная задолженность с учётом уточнений по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Из ст. 333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В силу положений ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 11 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ... «О судебном решении», решение суда является актом правосудия, окончательно разрешающим дело, его резолютивная часть должна содержать исчерпывающие выводы, вытекающие из установленных в мотивировочной части фактических обстоятельств.

В соответствии со ст. 286, гл.15 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: 362047, РСО-Алания, <адрес>, корпус №, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пени в размере 154 166 (ста пятидесяти четырёх тысяч ста шестидесяти шести) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: 362047, РСО-Алания, <адрес>, корпус №, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 625 (пяти тысяч шестисот двадцати пяти) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО - Алания в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, вынесший решения.

Судья Урумов С.М.