Решение по делу № 2А-5259/2025 от 17.11.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-5259/2025

УИД 55RS0№-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице начальника обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год – 2 271 рубль 72 копейки, 2023 год – 3 478 рублей, а также пени –5 499 рублей 82 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел №№а-2918/2018,2а-4996/2021,2а-1395/2025, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты земельного налога подробно урегулированы положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога установлены решением совета Солнечного сельского поселения Русско-Полянского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 55:23:290603:501, 55:23:240502:20 составляет 0,3 процента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в настоящем административном иске налогов за 2022, 2023 годы, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате обязательных платежей и пени регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2021, 2022 годы.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде принадлежали с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/9 доля в праве собственности на земельные участки с кадастровым номером 55:23:290603:501, по адресу: <адрес> и с кадастровым номером 55:23:240502:20 по адресу: <адрес>, поле 18 (л.д.88-89,90-91).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2022,2023 годы земельного налога, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28,29), и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34,35).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (л.д.20,23), при этом налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, а также задолженность, образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно: земельный налог за 2022 год- 2 271 рубль, земельный налог за 2023 год -3 478 рублей, а также пени- 5 499 рублей 82 копейки.

Таким образом, налоговые уведомления, требование направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлены транспортный налоги и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022,2023 годы и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом земельного налога за 2022,2023 годы, в последующем, требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке. Так, после выставления указанного требования у налогоплательщика образовалась новая задолженность по земельному налогу за 2022 и 2023 годы, и размер отрицательного сальдо, превысил 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом начисления ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2023 год.

Заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-1395/2025).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате за 2022,2023 годы земельного налога, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности.

Расчет взымаемой суммы земельного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка (определенная Решением Русско-Полянского сельского поселения Русско-Полянского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ х количество месяцев владения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, размер суммы земельного налога за 12 месяцев владения 1/9 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:36:290603:6501 в 2022 и 2023 году равен 3 060 рублей за каждый год, за 12 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером 55:23:240502:20 в 2022 и 2023 году -148 рублей за каждый год, с учетом налогового вычета в размере 1 620 рублей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 5 499 рублей 82 копейки, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены, в том числе пени.

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 9 682 рубля 92 копейки складывается из следующих сумм задолженности:

-земельный налог за 2014 год -3 128 рублей, 2014 год- 393 рубля, 2015 год-1 610 рублей 92 копейки, 2016 год- 3 128 рублей, 2016 год-393 рубля, 2017 год- 393 рубля,

-транспортный налог за 2019 год- 637 рублей.

Вместе с тем, в отрицательное сальдо для расчета пени налоговым органом необоснованно включена задолженность по земельному налогу за 2015 год- 1 610 рублей 92 копейки, поскольку указанная задолженность представлена в требовании № (л.д.77) и взыскана на основании судебного приказа №а-768/2017 (л.д.141-142), возражений на который от должника не поступало, судебный приказ не отменен, однако к исполнению указанный судебный приказ не предъявлялся (л.д.144), трехлетний срок предъявления данного судебного приказа к принудительному исполнению истек.

Таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 8 072 рубля 00 копеек и складывается из задолженности по земельному налогу за 2014 год -3 128 рублей, 2014 год- 393 рубля, 2016 год- 3 128 рублей, 2016 год- 393 рубля, 2017 год- 393 рубля, транспортному налогу за 2019 год- 637 рублей.

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 200 рублей (л.д.40), в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 7 872 рубля (8072-200=7 872).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 3 478 рублей, в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 394 рубля (7872-3478=4394).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2022 год – 3 478 рублей, таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 872 рубля 00 копеек (4394+3478=7872).

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 1 070 рублей 75 копеек (л.д.41), в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 6 801 рубль 25 копеек (7872-1070,25=6801,25).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2023 год – 3 478 рублей, таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 279 рублей 25 копеек (6801,25+3478=10279,25).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 3 478 рублей, в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 6 801 рубль 25 копеек (10279,25-3478=6801,25).

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 1 270 рублей 75 копеек (л.д.42), в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 5 530 рублей 50 копеек (6801,25-1270,75=5530,50).

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена задолженность в размере 877 рублей 75 копеек (л.д.43), в связи с чем, размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4 652 рубля 75 копеек (5530-877,75=6263,67).

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 962 рубля 86 копеек, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 236 рублей 11 копеек (1/300*0,075*8072 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*117 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 171 рубль 22 копейки (1/300*0,075*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*87 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49 рублей 07 копеек (1/300*0,085*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 107 рублей 06 копеек (1/300*0,12* 7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –143 рубля 27 копеек (1/300*0,13*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 рубль 49 копеек (1/300*0,15*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*8 календарных дней просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 54 рубля 92 копейки (1/300*0,15*4394 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*25 календарных дней просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62 рубля 98 копеек (1/300*0,15*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –306 рублей 48 копеек (1/300*0,16*7872 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*73 календарных дня просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –547 рублей 73 копейки (1/300*0,16*6801,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*151 календарный день просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –199 рублей 96 копеек (1/300*0,18*6801,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*49 календарных дней просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–180 рублей 91 копейка (1/300*0,19*6801,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–171 рубль 39 копеек (1/300*0,21*6801,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*36 календарных дня просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–14 рублей 39 копеек (1/300*0,21*10279,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*2 календарных дня просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–557 рублей 02 копейки (1/300*0,21*6801,25 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*117 календарных дней просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–11 рублей 61 копейка (1/300*0,21*5530,50 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ–117 рублей 25 копеек (1/300*0,21*4652,75 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*36 календарных дней просрочки.

Кроме того, налогоплательщику начислены:

-пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 3128 рублей)- 429 рублей 78 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 393 рубля)- 92 рубля 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2015 год- 40 рублей 95 копеек (сумма налога 3 128 рублей), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2015 год (сумма налога 393 рубля, погашена ДД.ММ.ГГГГ)- 52 рубля 63 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 3128 рублей)- 733 рубля 66 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 393 рублей)- 92 рубля 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2017 год (сумма налога 3123 рублей, погашена ДД.ММ.ГГГГ)- 12 рублей 57 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2017 год (сумма налога 393 рубля)- 92 рубля 15 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 3123 рубля, погашена ДД.ММ.ГГГГ)- 0 рублей 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 393 рубля, погашена ДД.ММ.ГГГГ)- 0 рублей 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2020 год (сумма налога 393 рубля, погашена ДД.ММ.ГГГГ)-0 рублей 10 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-пени по транспортному налогу за 2015 год- 212 рублей 95 копеек, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2018 год- 3 рубля 61 копейка, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2019 год- 86 рублей 08 копеек, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2020 год- 0 рублей 09 копеек, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом основная задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3 128 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 393 рубля, земельному налогу за 2016 год -3 128 рублей, земельному налогу за 2016 год-393 рубля, представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей выдан судебный приказ №а-2918/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.97),ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, (л.д.99-100), денежные средства не взыскивались (л.д.117), в связи с чем пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 3128 рублей) в размере 429 рублей 78 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 393 рубля) в размере 92 рубля 15 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 3 128 рублей) в размере 733 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 393 рубля) в размере 92 рубля 15 копеек, начислены правомерно и подлежат взысканию.

Основная задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 3 128 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 393 рубля представлена в требовании № и взыскана судебным приказом №а-768/2017 (л.д.141-142), который к исполнению не предъявлялся (л.д.144), трехлетний срок предъявления данного судебного приказа к принудительному исполнению истек, в связи с чем на указанную задолженность не правомерно начислены пени в размере 40 рублей 95 копеек и 52 рубля 63 копейки, соответственно, которые взысканию не подлежат.

Основная задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 3 123 рубля, была погашена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 12 рублей 57 копеек.

Основная задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 393 рубля представлена в требовании № и взыскана на основании судебного приказа №а-4996(50)/2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-72,73), в связи с чем, размер пени по земельному налогу за 2017 год подлежит перерасчету и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 66 рублей 77 копеек.

Основная задолженность по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 3123 рубля) погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 0 рублей 68 копеек.

Основная задолженность по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 393 рубля) погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 0 рублей 09 копеек.

Основная задолженность по земельному налогу за 2020 год (сумма налога 393 рубля) погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 0 рублей 10 копеек.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2015 год представлена в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 212 рублей 95 копеек.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год представлена в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 3 рубля 61 копейка.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2019 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 08 рублей.

Основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 09 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 4 693 рублей 54 копейки, а именно:

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 2 962 рубля 86 копеек,

-пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 3128 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 429 рублей 78 копеек,

-пени по земельному налогу за 2014 год (сумма налога 393 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 92 рубля 15 копеек,

-пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 3128 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 733 рубля 66 копеек,

-пени по земельному налогу за 2016 год (сумма налога 393 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 92 рубля 15 копеек,

-пени по земельному налогу за 2017 год (сумма налога 3123 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 12 рублей 57 копеек,

-пени по земельному налогу за 2017 год (сумма налога 393 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 66 рублей 77 копеек,

-пени по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 3123 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0 рублей 68 копеек,

-пени по земельному налогу за 2018 год (сумма налога 393 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0 рублей 09 копеек,

-пени по земельному налогу за 2020 год (сумма налога 393 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 0 рублей 10 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ правомерно начислены пени в размере 212 рублей 95 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 рубля 61 копейка,

-пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере -86 рублей 08 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 09 копеек.

С учетом приведенного нормативного регулирования, применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 10 443 рублей 26 копеек, в том числе задолженность по:

-земельному налогу за 2022 год- 2 271 рубль 72 копейки,

-земельному налогу за 2023 год- 3 478 рублей 00 копеек,

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-

2 962 рубля 86 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 рубля 61 копейка,

-пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере -86 рублей 08 рублей.

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.