РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1217/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2021-2022 годах являлась собственником земельного участка и жилого дома по адресу: адрес. За 2021-2022 годы административному ответчику были начислены земельный налог в размере сумма и налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный срок и до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов.

01 декабря 2025 года к участию в деле в качестве административных соответчиков были привлечены законные представители ФИО1 – ФИО4 фио и ФИО3.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административные ответчики фио, фио и фио в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, возражений на административный иск не представили, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2021-2022 годах являлась собственником земельного участка и жилого дома по адресу: адрес.

Сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2021-2022 годы за вышеуказанный земельный участок, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за жилой дом – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – не позднее 01 декабря 2022 года и 01 декабря 2023 года.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик фио в лице своих законных представителей ФИО2 и ФИО3 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налогов.

Таким образом, административный ответчик фио как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на земельный участок и жилой дом, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в лице своих законных представителей ФИО2 и ФИО3

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 102060 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 в лице своих законных представителей не исполнено. Срок исполнения требования – 16 ноября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налогов за 2022 год, которые были начислены 12 августа 2023 года, в данном случае не требовалось.

31 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Ранее, 20 марта 2025 года ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи 25 марта 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик фио в лице своих законных представителей не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не имела.

В соответствии с ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

При таких обстоятельствах, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы подлежат взысканию с законных представителей административного ответчика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 в равных долях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3 как законных представителей ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес земельный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме сумма, всего: сумма, в равных долях – по сумма с каждого.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3 как законных представителей ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма, в равных долях – по сумма с каждого.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2026 года.

фио ФИО5