Дело № 2а-146/2025
УИД 42RS0039-01-2025-000232-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ижморский районный суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Алтынбаевой Н.А.,
при секретаре Новиковой И.А.,
пгт. Ижморский 16 декабря 2025 г.
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, свои требования, мотивируя тем, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов, что подтверждается следующими фактами.
ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в МИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.
Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу и является налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам.
ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2020 годы.
Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД РФ в налоговый орган в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство: № легковой автомобиль, мощность 130,00, ставка – 40,40, период владения с 16.03.2012 по 29.05.2020, сумма налога 1 696,64 руб. (с учетом оплаты 2019 год) и 2 167,00 руб. (2020 год).
Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 52073162 от 01.09.2020 за 2019 год, № 59496447 от 01.09.2021 за 2021 год, однако в установленный законом срок ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 851,96 руб.
Указывает, что ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022-2023 годы.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего земельного участка: <адрес>, доля в праве собственности: 1, ставка 0,30, период владения с 01.01.1998 по настоящее время, сумма налога: 662,00 руб. за 2022 год, 662,00 руб. за 2023 год.
2) <адрес> доля в праве собственности: 1/524, ставка 0,30, период владения с 01.01.1998 по настоящее время, сумма налога: 1,00 руб. за 2022 год, 1,00 руб. за 2023 год.
Срок уплаты налога за 2022 не позднее 01.12.2023, за 2023 год – не позднее 01.12.2024.
Согласно пункту 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 110165511 от 29.07.2023 за 2022, № 174573871 от 05.08.2024 за 2023 год.
Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022-2023 годы в полном размере.
В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2022 по 14.12.2022 в размере 2,15 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пенни административным ответчиком не оплачены.
В связи с вступлением Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее (ЕНС).
Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.02.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а так же излишне перечисленных денежных средств.
По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 221,11 руб., в том числе пени в сумме 854,11 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1911 от 09.05.2025 составляло 11 337,63 руб., в том числе пени 3 970,63 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
В установленный в требовании № 53234 срок, задолженность по транспортному и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п.1, 6 ст.48 НК РФ Долговым центром 27.04.2024 принято решение № 8283 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного и земельного налогов и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 09.05.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 9 160,27 руб., в том числе: налог – 7 367 руб., пени – 3 970,63 руб.
Мировым судьей судебного участка № 1 Ижморского судебного района Кемеровской области 03.06.2025 по делу № 2а-821/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
19.06.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Ижморского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени в общем размере 9 160,27 руб., а именно: задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 в сумме 3 863,64 руб., задолженность по уплате на налога имущество за 2022-2023 годы в сумме 1 326,00 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового вычета 3 970,63 руб.
Определением Ижморского районного суда Кемеровской области от 23.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Представитель истца ФИО2, действующий на основании приказа № ФНС России просил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Предоставил возражение, в котором не согласен с предъявленными к нему требованиями, поскольку оплачивал налоги.
Заинтересованное лицо, будучи извещенным надлежащим образом представителя в суд не направило, как и письменных пояснений по делу.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании части 2 статьи 289 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В силу положений пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находилось следующее транспортное средство: № легковой автомобиль, мощность 130,00, ставка – 40,40, период владения с 16.03.2012 по 29.05.2020.
Кроме того административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков: 1<адрес> доля в праве собственности: 1, ставка 0,30, период владения с 01.01.1998 по настоящее время; <адрес> доля в праве собственности: 1/524, ставка 0,30, период владения с 01.01.1998 по настоящее время.
Налоговым органом произведено исчисление названных налогов в отношении поименованных выше объектов налогообложения, исходя из принадлежности транспортного средства и объектов недвижимости на праве собственности ФИО1, направив последнему налоговые уведомления № 52073162 от 01.09.2020 (л.д.14), № 59496447 от 01.09.2021 (л.д.26), № 174573871 от 05.08.2024 (л.д.32) с указанием сумм транспортного налога за 2019-2020 годы и земельного налога за 2022-2023 годы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), с 1 января 2023 г. введен институт Единого налогового счета, а также порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2019-2023 годы административным ответчиком в установленные сроки исполнена не была, Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу сформировано требование N 53234 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.13).
Вышеуказанные налоговые уведомления и требование налогоплательщику ФИО1 направлены заказной почтовой корреспонденцией.
В связи с неуплатой указанных налогов административным ответчиком Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу было вынесено решение № 8283 от 27.04.2024 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 N 53234 о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в размере 9 574,82 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах (л.д.34).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу 27.05.2025 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени на общую сумму 11 337,63 руб., а определением мирового судьи от 19.06.2025 судебный приказ от 03.06.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника, в суд с указанным административным иском 19.09.2025, то есть с соблюдением срока обращения в суд.
Согласно ответу ИФНС России № 14 на запрос суда, с 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон об исполнительном производстве». Согласно п. 2 ст. 3 Закона, суммы задолженности, сформированные по состоянию на 01.11.2025 в связи с направлением налогового уведомления, в отношении которых налоговым органом до 01.11.2025 (включительно), не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, а так же в отношении которых до 01.11.2025 заявление о взыскании задолженности не было направлено в суд, а так же в отношении которых до 01.11.2025 заявление было направлено в суд, но не получен судебный акт, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью, в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление не были представлены до 01.11.2025.
По состоянию 04.12.2025 положительное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 5000,38 руб.
Налоговым органом с 01.11.2025 задолженность в сумме 9160,27 руб. не учитывается в сальдо ФИО3 в связи с временным приостановлением взыскания.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ с 01.11.2025 взыскание задолженности по налогам и пене в общем размере 9160,27 руб. временно приостановлено до разрешения вопроса о взыскании указанной суммы в порядке административного судопроизводства в рамках настоящего дела.
Судом установлено, что обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и транспортному налогу, пени не была исполнена налогоплательщиком ФИО1, в полном объеме. При этом административный ответчик не предоставил расчета задолженности на момент рассмотрения дела в суде учетом платежей, внесенных после принятия настоящего административного иска к производству суда, а административный истец указал, что положительное сальдо у ФИО1 составляет 5000, 38 руб., одновременно указав, что задолженность в сумме 9160,27 руб. не учитывается в сальдо ЕНС в связи с временным приостановлением взыскания. Расчет задолженности на дату рассмотрения дела административный истец не предоставил.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что ни одной из сторон расчет задолженности с учетом внесенных ФИО1 платежей не представлен, а так же, что совокупность всех налогов учитывается в едином налоговом счете, суд считает необходимым произвести расчет задолженности путем исключения из суммы долга положительного сальдо. Таким образом, сумма долга ФИО1 по оплате налогов и пеней составляет 4159,90 руб. из расчета 9160,27 – 5000,38 руб., в связи с чем, у суда имеются основания удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области частично.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственная пошлина в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб., подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет - бюджет Ижморского муниципального округа.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.195, 198 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области задолженности по налогам в общей сумме задолженность по налогам и пени в общем размере 4159,90 (четыре тысячи сто пятьдесят девять) рублей 90 копеек.
Взыскать с ФИО1, № государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.
В остальной части требований административному истцу отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ижморский районный суд Кемеровской области.
Председательствующий Н.А. Алтынбаева