Решение по делу № 2А-771/2023 от 21.08.2023

72RS0№-96

копия

№а-771/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 августа 2023 года

Ялуторовский районный суд <адрес>,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела №а-771/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, земельного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 г. в размере 56 руб., за 2016 г. в размере 56 руб., за 2017 г. в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 14 руб., за 2016 г. в размере 16 руб., за 2017 г. в размере 18 руб., пени по земельному налогу за 2017г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,81 руб., за 2016 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,56 руб., общая сумма задолженности составляет 267,83 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка, ему был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, которые он не уплатил. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем, были начислены пени, для оплаты налогов ответчику было направлены требования; в установленные законом сроки налоги не уплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.6,70). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом предприняты исчерпывающие меры для их извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту нахождения, почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения (л.д.71,72). Применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства, устанавливающей, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, суд признает неявку административного ответчика и его законного представителя не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 с 11.01.2013г. по настоящее время является собственником жилого <адрес>, кадастровый № и земельного участка, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, расположенных по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, представленными налоговым органом. (л.д. 9).

Являясь собственником жилого дома и земельного участка ответчик признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Суммы земельного налога, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, исчисляются налоговыми органами.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, ему были начислены: земельный налог за 2015 г.,2016 г. в сумме 112 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г.,2016 г. в сумме 30 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 97 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 18 руб.

На уплату налога на имущество направлены налоговые уведомления № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,15).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, налоговым органом налогоплательщику были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 (согласно представленному расчету) были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме 0,09 рублей, за 2016 г. в сумме 0,81 руб., за 2017 г. в сумме 1,56 руб., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 8,37 руб. (л.д.19-22).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 142 руб., пени в сумме 9,33 руб. (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 115 руб., пени в сумме 9,93 руб. (л.д.17).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налога на имущество, земельного налога за 2015-2017 годы. Доказательств уплаты недоимки и пени за 2015-2017 годы административным ответчиком не представлено.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2018 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Исходя из этого, начисленный административному ответчику налог на имущество и земельный налог за 2015 г. год подлежал уплате до 01.12.2016г., за 2016 г. год подлежал уплате до 01.12.2017г., за 2017 г. год подлежал уплате до 03.12.2018г.

Доказательств уплаты налога за 2015-2017г. год административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абз. 1 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 рублей, ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку общая сумма задолженности менее 3 000 рублей, срок для уплаты налогов, пени согласно требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган может обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ + шесть месяцев).

Согласно материалам административного дела №а-4566/2020-2м, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока (л.д.45).

Судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка № Ялуторовского судебного района <адрес> 24.01.2023(л.д.62,66).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4)

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом нарушен.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015-2017 годы и пени истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, земельного налога, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>