Решение по делу № 2А-343/2023 от 23.11.2023

Дело № 2а-343/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2023 г. р.п. Сосновское

Нижегородская область

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Шишкиной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам в сумме 36328,59 руб., в котором указала, что ФИО1 ИНН: <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 24.08.2020г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

В соответствии с п.2 ст.14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененнному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

За период с 01.01.2020г. по 24.08.2020г. (2020г.) по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 21021,42 руб., (32448/12*7=18928; 2704/31*24=2093,42; 18928+2093,42=21021,42);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

За период с 01.01.2019г. по 24.08.2020г. (2020г.) по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 5458,78 руб., (8426/12*7=4915,19; 702,17/31*24=543,62; 4915,19 +543,62=5458,81).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.12.2020 № 55074.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии со 69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование № 55074 от 01.12.2020г., со сроком оплаты 27.04.2021г. Данное требование ответчиком не оплачено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты,недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) в сумме 247,18 руб. за период с 09.09.2020г. по 30.11.2020г. (за 2020г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 64,19 руб., с 09.09.2020г. по 30.11.2020г. (за 2020г.).

Инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 16.07.2021г. мировым судьей Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-1237/2021 о взыскании налоговой задолженности. 19.05.2023г. судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в общей сумме 26791,57 руб., из которой:

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2019г. по 24.08.2020г. (2020) по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 5458,78 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года в размере 64,19 руб. за период с 09.09.2020г. по 30.11.2020г. (2020г.);

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 01.01.2019г. по 24.08.2020г. (2020г.) по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 21021,42 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 247,18 руб. за период с 09.09.2020г. по 30.11.2020г. (2020г.).

Административный истец представитель МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в своем административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 НК РФ.

Согласно п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ - плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ – плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п.1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2)

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ. С 24.08.2020г. прекратил деятельность как ИП.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2020г. по 24.08.2020г. по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 21021,42 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2020г. по 24.08.2020г. по сроку уплаты 08.09.2020г. в сумме 5458,78 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии со 69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование от 01.12.2020г. № 55074 со сроком уплаты до 27 апреля 2021 г. Данное требование ответчиком не оплачено. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, административному лтветчику были начислены пени за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 247,18 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64,19 руб., всего в сумме 311,37 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. 16.07.2021г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района был вынесен судебный приказ по делу 2а-1237/2021 о взыскании налоговой задолженности. 19.05.2023г. данный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 26791,57 руб., в т.ч. налог в сумме 26480,20 руб., пени в сумме 311,37 руб.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

16.07.2021г. был вынесен судебный приказ по делу № <***> о взыскании налоговой задолженности. Определением от 19.05.2023 г. судебный приказ был отменен. Административный иск был направлен в суд 10.10.2023 г. и поступил в суд 18.10.2023 г., то есть в пределах шести месячного срока установленного законом (ч.3, ст.48 НК РФ). По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 26791,57 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 5458,78 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в сумме 21021,42 руб.,

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. и пени суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 1003 руб. 75 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, недоимку в общей сумме 26791,57 руб. из которой:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 5458,78 руб. за 20120 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 64,19 руб. за 2020 год;

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 1003 руб. 75 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула», Казначейство России (ФНС России), № 03100643000000018500, БИК: 017003983, № счета: 40102810445370000059, ИНН/КПП <***>/770801001.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форм

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.Е. Рябов