Решение по делу № 2А-В566/2023 от 25.12.2023 - о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам.

Дело №2а-в566/2023

УИД: 36RS0022-02-2023-000596-90

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указывают, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2006 по 11.11.2020 года, в связи с чем, он обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренном законодательством.

В срок, установленный законодательством, суммы задолженности по страховым взносам оплачены не были, в связи с чем должнику были выставлены:

требование № 377489 от 07.02.2018 г., в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 28.02.2018, уплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 20 261,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 853,85 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 158,82 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,75 руб.,

требование № 385006 от 23.01.2019 г., в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 04.02.2019, уплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 888,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 370,47 руб.

В установленный срок указанная обязанность исполнена не была.

В связи с неуплатой в полном объеме в установленный срок, Инспекция 12.03.2021 обратилась к мировому судье судебного участка в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням штрафам в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях № 377489 от 07.02.2018, № 385006 от 23.01.2019.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено от 27.02.2023 определение об отказе в принятии заявления.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Одновременно с подачей административного иска налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, в котором административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи заявления в суд о взыскании задолженности, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на проходившую реорганизацию налоговых органов, в связи с чем заявление в суд в отношении административного ответчика о взыскании задолженности в установленный срок направить не представлялось возможным.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 20 261,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 853,85 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 158,82 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,75 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 888,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 370,47 руб., всего в сумме 58 948,78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду возражения на исковые требования, в которых указал на то, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку административным истцом пропущены процессуальные сроки при обращении с иском в суд, в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

Лица, участвующие в деле, извещенные о слушании дела, в установленном порядке в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3.4, 4 статьи 23 НК РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (часть 3 статьи 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

На основании пп.1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 3-5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с 31.03.2006 по 11.11.2020 года (л.д. 13-20).

ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

В установленный срок указанная обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

Поскольку ФИО1 вышеуказанные налоги не уплатил, то налогоплательщику инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ предъявлены:

- требование № 377489 от 07.02.2018 г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в срок до 28.02.2018, уплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 20 261,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 853,85 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 158,82 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,75 руб. (л.д. 11-12),

- требование № 385006 от 23.01.2019 г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в срок до 04.02.2019, уплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 888,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 370,47 руб. (л.д. 9-10).

Суд указывает на то, что административным истцом суду представлены лишь скриншоты о направлении требований № 377489 от 07.02.2018 г. и № 385006 от 23.01.2019 г. в электронном виде налогоплательщику, копий указанных требований суду не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в установленный законом срок. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов исполнено в добровольном порядке не было, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

27.02.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением на момент подачи заявления срока для принудительного взыскания обязательных платежей и санкций (л.д. 21-22).

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик сумму задолженности не погасил, административным истцом направлено настоящее административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области 21.11.2023 года, что подтверждается соответствующим штампом на почтовом конверте (л.д. 28).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Обращаясь в районный суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика, копия определения об отказе в приеме заявления на выдачу судебного приказа приложена.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных ст. 48 НК РФ, следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Обращаясь в суд с ходатайством о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогам и пени с административного ответчика, административный истец в качестве уважительной причины пропуска срока обращения ссылается на проходившую реорганизацию налоговых органов, в связи с чем направить соответствующее заявление в суд в отношении административного ответчика о взыскании задолженности в установленный срок не представлялось возможным.

Указанные обстоятельства, по мнению суда, не могут быть расценены в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления соответствующего заявления в установленном законом порядке, тем более инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, сама по себе проходящая реорганизация налоговых органов не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска, более того суд указывает на то, что административный истец обратился и с заявлением о вынесении судебного приказа, и с настоящим административным исковым заявлением с пропуском срока установленного законом на обращение в суд не имея уважительных причин для восстановления процессуального срока, в связи с чем суд не находит правовых оснований для его восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья И.О. Беляева

мотивированное решение суда изготовлено 27.12.2023 года.