Решение по делу № 2А-176/2025 от 05.08.2025 | Никольский районный суд (Вологодская область)

Дело № 2а-176/2025

УИД 35RS0017-01-2025-000306-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Никольск 31 июля 2025 года

Никольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Корчагиной Э.К.,

при секретаре Антоновой Н.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2024 год в размере 3689 рублей 26 копеек, пени по налогам в размере 198 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями, поскольку налоги им были уплачены своевременно.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в - становлением законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, нанимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году и 2024 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суду следует выяснять, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 4 марта 2022 года по 2 ноября 2024 года.

За 2024 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 41 525 рублей со сроком уплаты до 18 ноября 2024 года.

Административный ответчик ФИО1, выражая несогласие с заявленными требованиями, полагая, что налоги им были уплачены своевременно, представил в суд копии квитанций: № ХХ от 27 января 2023 года на сумму 3820 рублей 17 копеек; № ХХ от 6 марта 2023 года на сумму 7640 рублей 34 копейки; № ХХ от 3 мая 2023 года на сумму 3820 рублей 17 копеек; № ХХ от 6 июня 2023 года на сумму 7640 рублей 34 копейки; № ХХ от 21 сентября 2023 года на сумму 11 460 рублей; № ХХ от 7 декабря 2023 года на сумму 11 460 рублей 50 копеек; № ХХ от 13 февраля 2024 года на сумму 12 375 рублей; № ХХ от 25 июня 2024 года на сумму 12 375 рублей; № ХХ от 6 ноября 2024 года на сумму 16 775 рублей.

Материалами дела установлено, что частично страховые взносы уплачены. По информации истца, распределение денежных средств, уплаченных ФИО1, произошло следующим образом:

27 января 2023 года ФИО1 было уплачено 3820 рублей 17 копеек, из которых 2870 рублей 38 копеек распределены в счет уплаты взносов на ОПС за 2022 года со сроком уплаты до 9 января 2023 года, 730 рублей 50 копеек в счет уплаты взносов на ОМС за 2022 года со сроком уплаты до 9 января 2023 года, 200 рублей 38 копеек в счет уплаты земельного налога за 2022 год со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, 18 рублей 91 копейка – пени, отраженные на ЕНС налогоплательщика.

6 марта 2023 года ФИО1 было уплачено 7640 рублей 34 копейки, указанная сумма учтена как страховые взносы за 2023 год со уроком уплаты до 9 января 2024 года.

3 мая 2023 года ФИО1 было уплачено 3820 рублей 17 копеек, из которых 3557 рублей 56 копеек распределено в счет уплаты страховых взносов за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года, 262 рубля 61 копейка в счет уплаты земельного налога за 2022 год со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года.

6 июня 2023 года ФИО1 было уплачено 7640 рублей 34 копейки, указанная сумма учтена как страховые взносы за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года.

21 сентября 2023 года ФИО1 было уплачено 11 460 рублей 50 копеек, указанная сумма учтена как страховые взносы за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года.

7 декабря 2023 года ФИО1 было уплачено 11 460 рублей 50 копеек, указанная сумма учтена как страховые взносы за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года.

13 февраля 2024 года ФИО1 было уплачено 12 375 рублей из которых 3619 рублей 76 копеек распределено в счет уплаты страховых взносов за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года, 1800 рублей – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, со сроком уплаты до 1 апреля 2024 года, 6885 рублей 74 копейки – страховые взносы за 2024 год со сроком уплаты до 18 ноября 2024 года, 69 рублей 50 копеек – пени отраженные на ЕНС налогоплательщика.

25 июня 2024 года ФИО1 было уплачено 12 375 рублей, указанная сумма распределена на страховые взносы за 2024 год со сроком уплаты до 18 ноября 2024 года.

6 ноября 2024 года ФИО1 было уплачено 16 775 рублей, указанная сумма распределена на страховые взносы за 2024 год со сроком уплаты до 18 ноября 2024 года.

Остаток задолженности в размере 3689 рублей 26 копеек взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика отрицательного сальдо, налоговый орган сформировал требование № ХХ об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2024 года в размере 3689 рублей 26 копеек, пени в размере 72 рубля 31 копейка.

В требовании указан срок уплаты задолженности – до 14 января 2025 года.

Всего начислено пени на задолженность по страховым взносам с 19 ноября 2024 года по 3 февраля 2025 года в сумме 198 рублей 86 копеек.

Состояние отрицательного сально ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ХХ от 3 февраля 2025 года: общее сальдо в сумме 3888 рублей 12 копеек, в том числе пени 198 рублей 86 копеек.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ХХ от 3 февраля 2025 года: 198 рублей 86 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 3 февраля 2025) - 0 рублей 0 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 198 рублей 86 копеек.

В связи с непоступлением до 14 января 2025 года денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № ХХ, на единый налоговый счет ФИО1, 15 января 2025 года налоговый орган принял решение № ХХ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета – 3839 рублей 05 копеек.

12 марта 2025 года УФНС России по Вологодской области направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

18 марта 2025 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 52 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год в сумме 3689 рублей 26 копеек, пени за период с 17 декабря 2024 года по 3 февраля 2025 года в сумме 198 рублей 86 копеек, всего взыскано 3888 рублей 12 копеек, который 24 марта 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд 18 июня 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчет недоимки и пени судом проверены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 293 - 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ХХ.ХХ.ХХХХ года рождения, (паспорт Хххххххх № ХХ выдан ХХ.ХХ.ХХХХ ТП УФМС России по Вологодской области в Никольском районе, код подразделения 350-019), зарегистрированного по адресу: Хххххххх, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ОГРН Хххххххх) страховые взносы за 2024 год в размере 3689 рублей 26 копеек, пени за период с 19 ноября 2024 года по 3 февраля 2025 года в размере 198 рублей 86 копеек, всего взыскать 3888 (три тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Никольский районный суд Вологодской области в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения суда.

Судья Э.К. Корчагина

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2025 года.