Дело 70RS0001-01-2022-004008-45
Производство №2а-63/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 января 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.
при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-63/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области, ранее до установления правопреемства МИФНС России №7 по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9691,78 руб., в том числе, НДФЛ за 2020 год в размере 9519 руб., пени по НДФЛ в размере 171,08 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021, в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 1,70 руб. за период с 16.10.2021 по 21.10.2021.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 19.01.2023 производство по настоящему административному делу в части взыскания НДФЛ за 2020 год в размере 9691,78 руб. и пени за период с 15.07.2021 по 01.08.2021 в размере 23,41 руб. прекращено.
В обоснование указано, что ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, является плательщиком НДФЛ. Им была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, исчисленная сумма по которой оплачена частично. Актуальная сумма задолженности 9519 руб. В связи с неуплатой были исчислены пени в размере 171,08 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021. Кроме этого, так как он является адвокатом, является плательщиком сумм страховых взносов на ОПС в фиксированном размере. В связи с нарушением срока уплаты данных страховых взносов, ему начислены пени в размере 1,70 руб. за период с 16.10.2021 по 21.10.2021. Требование было направлено с предложением оплатить задолженность, однако оно оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании спорных сумм от 31.01.2022 был отменен 04.03.2022, в связи с чем была инициирована подача административного иска в суд.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 19.01.2023 произведена замена первоначального административного истца МИФНС России №7 по Томской области на УФНС России по Томской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 также не вился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причины неявки не представил. Ранее направил в суд представил отзыв и документы об оплате части требуемой задолженности, а именно НДФЛ за 2020 год.
На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.
На основании ст. 2 НК Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательство не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно положениям подп. 2 п. 1 ст. 227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 11.11.2022 установлено, что согласно данным основной и уточненной налоговых деклараций за 2020 год, принятых налоговым органом, налогоплательщиком подлежало уплате и было уплачено авансовых платежей в размере 20092 рубля; в то же время сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам финансового года, по данным уточненной налоговой декларации от 25 ноября 2021 г. составила 150 рублей.
Этим же актом установлено, что ФИО1 оплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год 15.07.2021 в размере 15952 руб. и 12.08.2021 – в размере 4290 руб., а всего 20242 руб. (что соответствует сумме 20092 рубля + 150рублей).
Суд апелляционной инстанции, проанализировав содержание чека-ордера от 15.07.2021 на сумму 15952 руб. и чека-ордера от 12.08.2021 на сумму 4290 руб., пришел к выводу о том, что данные платежные документы подтверждают оплату ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год. Соответственно, на момент вынесения решения Кировского районного суда г.Томска от 28.06.2022 недоимка по НДФЛ за 2020 год у административного ответчика отсутствовала.
Исходя из этого суд апелляционной инстанции принял решение об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, начисленной на указанную недоимку.
При таких обстоятельствах, учитывая, что недоимка по НДФЛ за 2020 год у административного ответчика отсутствовала, оснований ко взысканию пени по НДФЛ за период со 02.08.2021 по 03.10.2021 в сумме 147,67 руб. (171,08 руб. – 23,41 руб.) не имеется.
Рассмотрев требование о взыскании задолженности в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 1,70 руб. за период с 16.10.2021 по 21.10.2021, суд приходит к следующему.
В связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).
ФИО1 является адвокатом, о чем лично пояснил в судебном заседании, а также это следует из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой указан код категории налогоплательщика 740.
Согласно Приложению №1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, код категории налогоплательщика 740 указывает на то, что ФИО1 является адвокатом.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, адвокаты.
В соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Как следует из ч. 1 ст.430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Исходя из предъявленных к оплате сумм страховых взносов, сумма дохода превышала 300000 руб. (304000 руб.), следовательно страховые взносы за 2020 год должны были быть уплачены не позднее 01.07.2021. В связи с тем, что оплата в полном объеме предусмотренный срок не была произведена (не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1255,74 руб., которые включены в требование /________/ от 22.10.2021), начислены пени в размере 1,70 руб. и включены в данное требование.
Срок уплаты данных сумм в требовании указан до 14.12.2021.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени 1,70 руб. был вынесен мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г.Томска 31.01.2022, отменен – 04.03.2022, что следует из определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что на момент рассмотрения дела данная сумма пени уплачена не была, порядок ее взыскания соблюден, соответственно 1,70 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в счет пени на страховые взносы за период с 16.10.2021 по 21.10.2021.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.177-180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, задолженность в размере 1,70 руб. (один рубль семьдесят копеек) в счет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 16.10.2021 по 21.10.2021.
В удовлетворении остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 02.02.2023.
Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк