№ 2а-583/2026

63RS0038-01-2025-004919-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-583/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38 553,61 руб., в том числе,

- транспортный налог в размере 26 007 руб. за 2022 год

- пени в размере 12 546,61 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 1511 от 25.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 38 553,61 руб., в том числе,

- транспортный налог в размере 26 007 руб. за 2022 год

- пени в размере 12 546,61 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 20 по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснили, что все налоги оплачены, квитанции представлены в материалы дела. На запросы в МИФНС № 23 по Самарской области сообщалось, что автомобиль МАЗ не является налогооблагаемым объектом, поскольку не ездит более 10 лет. Информация по машине также сообщалась в прежнюю налоговую инспекцию Нефтегорского района, куда представлялся весь пакет документов. После переезда ФИО1 на проживание в г. Самару денежные средства продолжают взыскивать за этот автомобиль. ФИО1 представлялось письмо ФНС России, обязательное для применения налоговыми органами, а именно письмо от 25.10.2019 «Об исчислении транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства или реализации арестованного транспортного средства в рамках исполнительного производства до снятия его с регистрационного учета предыдущим владельцем». С регистрационного учета снять автомобиль ФИО1 не может, поскольку имелась задолженность по налоговым платежам. Все остальные налоги ФИО1 оплачивает своевременно, кроме данного налога за автомобиль, который не подлежит налогообложению. ФИО1 писал соответствующие письма в налоговый орган, но ответов не получил. Переписка с налоговым органом начата в 2020 г., после получения постановления от сотрудников полиции о том, что машина разукомплектована и не может передвигаться по территории РФ, не является налогооблагаемым объектом. ФИО3 была продана человеку из Оренбургской области, но поскольку машина находится в качестве залога снять ее с учета не представляется возможным. При оплате указывался конкретно период, поскольку ранее указывалось, что если не отразить период, за который вносятся денежные средства, то налоговая может отправить их в предыдущие года, но в данных платежах четко указан период, за который идет оплата.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 20 по Самарской области ФИО4 в судебном заседании с требованиями МИФНС № 23 по Самарской области согласилась, просила их удовлетворить, поскольку ответчик является собственником трех транспортных средств, сведения в налоговый орган поступают в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, инспекция начислила транспортный налог за 2022 г. на спорное транспортное средство. Относительно довода стороны истца о наличии протокола осмотра транспортного средства, согласно которому автомобиль не может передвигаться, соответственно, не подлежит налогообложению, представитель заинтересованного лица пояснила, что для начисления транспортного налога имеет значение сам факт транспортного средства в собственности владельца, остальное для начисления налога не имеет значения, за исключением нахождения транспортного средства в угоне. Льготы в связи с тем, что транспортное средства не пригодно, не предусмотрены налоговым законодательством. Относительно зачисления внесенных ФИО1 денежных средств в уплату транспортного налога за 2022 г. на предыдущие задолженности представитель пояснил, что 01.01.2023 введен единый налоговый счет, внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при поступлении денежных средств предусмотрен порядок распределения денежных средств. Первоначально погашается задолженность за предыдущие периоды вне зависимости от указания налогоплательщиком в платежном документе наименования налога и конкретного периода.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38 553,61 руб., в том числе,

- транспортный налог в размере 26 007 руб. за 2022 год

- пени в размере 12 546,61 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 17.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. и пени в размере 38 553,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 31.01.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства к материалам дела приобщена копия определения Богатовского районного суда Самарской области от 24.11.2025, которым удовлетворено заявление ФИО1 об отмене мер предварительной защиты по административному делу № В2-2-283/2019, снят запрет на регистрационный действия с транспортного средства Опель Астра, 2011 года выпуска. Так, судом установлено, что 03.12.2019 решением Богатовского районного суда Самарской области по делу № B2a-2-283/2019 исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 59634 (Пятьдесят девять тысяч шестьсот тридцать четыре) руб. (из них, за 2015 год - 16062 руб., за 2016 год - 12845 рублей, за 2017 год - 30727 руб.) и государственная пошлина в сумме 1989 рублей. Согласно сведениям ОСП Борского и Богатовского районов ГУФССП России по Самарской области, исполнительное производство № 52386/20/63003-ИП, возбужденное 19.11.2020 на основании исполнительного листа ВС028068593, выданного Богатовским районным судом Самарской области на основании решения по делу № B2a-2-283/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 59634,00 рублей, окончено 21.08.2024, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Стороной административного ответчика к материалам дела приобщены копии платежных документов об оплате транспортного налога за 2022 год за автомобиль КАМАЗ 355111, государственный регистрационный знак О062 ТК163 (на сумму 5 931 руб., на сумму 8 304 руб.), автомобиль Опель Астра, государственный регистрационный знак <***> (на сумму 1 155 руб., на сумму 1 617 руб.).

Принимая во внимание установленные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 000 руб. (3 750+5 250) в отношении автомобиля МАЗ, государственный регистрационный знак №. При этом довод ФИО1 о несамоходности (неисправности) транспортного средства не может быть принят судом во внимание, поскольку представление каких-либо льгот при таких условиях действующим законодательством не предусмотрено.

Требование МИФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в отношении автомобилей КАМАЗ 355111, государственный регистрационный знак О062 ТК163, Опель Астра, государственный регистрационный знак <***>, не подлежит удовлетворению в связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскана с ФИО1 решением Богатовского районного суда Самарской области от 03.12.2019 по делу № B2a-2-283/2019, погашена в рамках исполнительного производства. В связи с этим зачисление налоговым органом перечисленной ФИО1 денежной суммы в уплату транспортного налога за 2022 год в счет погашения налоговой задолженности за 2016 год, согласно ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 25.08.2025 на судебный запрос, является необоснованным.

При этом взыскиваемые с ФИО1 пени подлежат перерасчету и составляют по транспортному налогу 312 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

Транспортный налог за 2022 г. в размере 9 000 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 9 000 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 г. в размере 312 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 29.01.2026.

Председательствующий Н.П. Мучкаева