Решение по делу № 2А-441/2025 от 08.07.2025 | Карачаевский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Дело № 2а-441/2025

УИД: 09RS0004-01-2025-000380-24

Решение

именем Российской Федерации

08.07.2025 город Карачаевск, КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующей судьи Байрамкуловой М.К.,

при секретаре судебного заседания Васильевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Карачаевского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело №2а-441/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по пене на налоги,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по пене, мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151825 рублей 79 копеек, в том числе, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 25507 рублей 94 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалась задолженность по пене 10318 рублей 25 копеек в связи с неуплатой налогов.

06.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-6245/2024, расчет сумм пени сформирован на дату составления заявления о выдаче судебного приказа.

23.12.2024 судебный приказ отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа составляет 176341 рублей 67 копеек, в том числе пеня 49346 рублей 72 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от 17.05.2024 о выдаче судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39028 рублей 47 копеек.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа исчисляется как разница 49346 рублей 72 копейки. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа) минус 39028 рублей 47 копеек (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 10318 рублей 25 копеек (49346 рублей 72 копейки - 39028 рублей 47 копеек).

До 2023 пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время начисление пеней происходит исходя из наличия обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В отношении ФИО1 выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по недоимке по пене составляет 10318 рублей 25 копеек.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 193341 рубль 24 копейки по всем видам налогов: 503 рубля - недоимка по земельному налогу; 579 рублей - недоимка по имущественному налогу; 3000 рублей - недоимка по НДФЛ; 1000 рублей - недоимка по ЕПД; 202 рубля 50 рублей - недоимка по НПД; 112481 рублей 75 копеек - недоимка по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 2290 рублей недоимка по государственной пошлине; 73487 рублей 49 копеек - недоимка по пене. |

ФИО1 в указанный период являлся собственником следующего имущества: земельного участка по адресу: <адрес>.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и начисленных налогах, пени по налогу, сроках уплаты недоимки.

Требование об уплате налога оставлено административным ответчиком без исполнения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные в требовании суммы налогов и пеней. Требование об уплате налога направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма в бюджет не поступила, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 193341 рубль 24 копейки.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, подтверждается учетными данными.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пене 10318 рублей 25 копеек в связи с неуплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Суд, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Установлено и подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. На ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151825 рублей 79 копеек, в том числе, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 25507 рублей 94 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене составляет 10318 рублей 25 копеек в связи с неуплатой налогов.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6245/2024, расчет сумм пени сформирован на дату составления заявления о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39028 рублей 47 копеек.

В отношении ФИО1 выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по недоимке по пене составляет 10318 рублей 25 копеек.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет 193341 рубль 24 копейки по всем видам налогов: 503 рубля - недоимка по земельному налогу; 579 рублей - недоимка по имущественному налогу; 3000 рублей - недоимка по НДФЛ; 1000 рублей - недоимка по ЕПД; 202 рубля 50 рублей - недоимка по НПД; 112481 рублей 75 копеек - недоимка по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 2290 рублей недоимка по государственной пошлине; 73487 рублей 49 копеек - недоимка по пене. |

ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником следующего имущества: земельного участка по адресу: <адрес>.

Требование об уплате налога оставлено административным ответчиком без исполнения.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год. Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч. 1 ст. 407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщиком недоимки по страховым взносам на ОПС фиксированном размере был уплачен полностью, но не своевременно.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности - сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование об уплате налога направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается копией почтового реестра об отправлении, скриншотом из программы АИС НАЛОГ 3. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговым периодом, согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка налога на имущество физических лиц определена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения и составляет для объекта налогообложения административного ответчика 0,10% - 0,50%.

Срок уплаты налога не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки ФИО1 сумму налогов не оплатил, в связи с чем, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налогов №. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени на основании данных требований не выполнена в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом в материалы дела представлено достаточно доказательств в обоснование заявленных требований: копии требований об уплате налога, расчета пени, почтового реестра к требованию, учетные данные физического лица, определения об отмене судебного приказа, скриншот отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено. Доводы административного истца подтверждаются также материалами административного дела № 2-6245/2024 по заявлению УФНС России по КЧР о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, из которого видно, что у административного ответчика имеется задолженность по пене в сумме 10318 рублей 25 копеек.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 286-294 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки пени в размере 10 318 (десять тысяч триста восемнадцать) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510,ОКТМО 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по <адрес> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, р/с 40№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в течение 1 (одного) месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья М.К. Байрамкулова