Дело № 2а-947/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-008637-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административный ответчик с 13.08.2015 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в 2023 году являлась налогоплательщиком страховых взносов. В 2022 году за административным ответчиком была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <...>, то есть она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 08.02.2024. Требование налогового органа об оплате задолженности в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2564/2024, отмененный 23.07.2024 в связи с поданными должником возражениями. После уточнений административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 4180,63 рублей.
Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще.
ФИО1 до перерыва в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований в части начисления задолженности по налогу на имущество физических лиц. Пояснила, что на прошлом судебном заседании она представила чек об оплате, налог был оплачен вовремя. Пеня, начисленная на данную сумму, взыскивается незаконно. Задолженность по страховым взносам за 2023 год у нее имелась, так как имелась также обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год. В январе 2024 года она увидела, что эта задолженность у нее имеется и на нее уже начислены пени. Требования она не признает только в части налога на имущество и пени.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2061/2022, 2а-3755/2023, 2а-2564/2024, 2а-3368/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что в 2022 году за ФИО1 была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>, то есть в указанный налоговый период она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Также в 2019-2021 годах административный ответчик являлась налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в 2023 году – налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81031054 от 20.07.2023, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, а также выставлено требование № 10760 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы.
В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы меры принудительного взыскания не принимались, сведения о принудительном взыскании либо добровольной несвоевременной оплате административным истцом не представлены.
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год взыскана судебным приказом от 22.04.2022 по делу № 2а-2061/2022, отмененным 30.06.2022, срок на подачу административного искового заявления в настоящее время пропущен, возможность принудительного взыскания утрачена.
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год взыскана решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 17.07.2024 по делу № 2а-3368/2024, срок на предъявление исполнительного листа к исполнению не истек.
Административный ответчик утверждает, что налог на имущество физических лиц за 2022 год ею своевременно уплачен 19.10.2023.
Между тем, указанный платеж, подтвержденный чеком по операции, при наличии отрицательного сальдо ЕНС обоснованно распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.
При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 подлежат учету суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 90315 рублей (8766 + 34445 + 45842 + 1262), до 02.12.2023 в размере 43211 рублей (8766 + 34445), с 02.12.2023 до 10.01.2024 в размере 44437 рублей (8766 + 34445 + 1262), при этом из расчета подлежат исключению суммы недоимки по налогам, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 3302,79 рубля (243,43 + 712,99 + 355,79 + 545,54 + 1445,04)
С 16.10.2023 по 29.10.2023 43211 х 13% / 300 х 13 = 243,43
С 30.10.2023 по 01.12.2023 43211 х 15% / 300 х 33 = 712,99
С 02.12.2023 по 17.12.2023 44473 х 15% / 300 х 16 = 355,79
С 18.12.2023 по 09.01.2024 44473 х 16% / 300 х 23 = 545,54
С 10.01.2024 по 08.02.2024 90315 х 16% / 300 х 30 = 1445,04
Таким образом, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 3302,79 рубля, в остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2564/2024, отмененный 23.07.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 26.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 25.06.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в размере 3302,79 рубля.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.
Судья: