Решение по делу № 2А-4338/2023 от 29.05.2023

Производство № 2а-4338/2023

УИД 28RS0004-01-2023-003968-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к НА о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к НА, указав, что НА являлся собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***. Согласно налоговому уведомлению № 2197902 от 3 августа 2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес НА сумма налога к уплате составила 696 рублей. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 г. в указанном размере, административному ответчику были начислены пени за период со 2 декабря 2020 г. по 13 октября 2021 г. в общей сумме 37 рублей 77 копеек. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена НА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога от 14 октября 2021 г. № 58141, со сроком уплаты до 17 ноября 2021 г. На момент подачи административного иска суммы налога на имущество физических лиц за 2019 г. и пени по нему были частично оплачены НА, в связи с чем сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составляет 561 рубль 50 копеек, а пени по нему – 32 рубля 77 копеек.

Кроме того, в 2020 г. НА было произведено отчуждение объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***. В нарушение требований п. 1 ст. 2229 НК РФ НА не представил не позднее 30 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. и не произвел уплату исчисленного налога на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля 2021 г. В связи с изложенными обстоятельствами налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений был произведён расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений № 10580 от 25 августа 2021 г., ответ на которое не поступил. Кроме того, налоговым органом 14 октября 2021 г. был вынесен акт налоговой проверки № 9453. Обязанность по предоставлению декларации налогоплательщиком не была исполнена, налог на доходы не был уплачен. Решением МИФНС России № 1 по Амурской области от 10 июня 2022 г. № 2692 НА был привлечён к ответственности за налоговые правонарушения: в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 1 300 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 975 рублей. Также указанным решением административному ответчику были доначислены сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 52 000 рублей и неустойка по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 15 июля 2021 г. по 10 июня 2022 г. в размере 5 900 рублей 26 копеек. Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налога, штрафа и пени, в его адрес налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ было нправлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 37223 от 2 августа 2022 г. со сроком уплаты до 12 сентября 2022 г.

На момент обращения в суд с настоящим административным иском сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. была частично погашена НА и составила 40 724 рубля 55 копеек.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с НА за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 49 494 рубля 8 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 561 (пятьсот шестьдесят один) рубль и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 13 октября 2021 г. в размере 32 (тридцать два) рубля 77 (семьдесят семь) копеек;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 40 724 (сорок тысяч семьсот двадцать четыре) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 15 июля 2021 г. по 10 июня 2022 г. в размере 5 900 (пять тысяч девятьсот) рублей 26 (двадцать шесть) копеек;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 975 (девятьсот семьдесят пять) рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1 300 (одна тысяча триста) рублей.

В судебном заседании представитель административного истца доводы и требования административного иска поддержала в полном объёме.

Административный ответчик НА о дате, времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, о наличии уважительных причин неявки не сообщил, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как следует из материалов дела, НА состоит на налоговом учете в УФНС России по Амурской области в качестве плательщика имущественного налога, в связи с наличием в его собственности объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: *** кадастровым номером ***.

Согласно налоговому уведомлению № 2197902 от 3 августа 2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (период владения 9 месяцев), направленного налоговым органом в адрес НА сумма налога к уплате составила 696 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период со 2 декабря 2020 г. по 13 октября 2021 г. в общей сумме 37 рублей 77 копеек.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена НА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 14 октября 2021 г. № 58141, со сроком уплаты до 17 ноября 2021 г.

Принимая во внимание, что суммы налога на имущество физических лиц за 2019 г. и пени по нему были частично оплачены, сумма подлежащей взысканию недоимки по данному налогу за 2019 г. составляет 561 рубль 50 копеек, а сумма пени – 32 рубля 77 копеек.

Кроме того, из материалов дела следует, что в 2020 г. году административным ответчиком было произведено отчуждение находившегося в его собственности с 4 апреля 2019 г. объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В нарушение приведённых положений налогового законодательства НА не была исполнена обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в связи с отчуждением вышеуказанного недвижимого имущества с срок до 30 апреля 2021 г., а также не была исчислена и уплачена сумма такого налога в установленный законом срок – до 15 июля 2021 г.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Налоговым органом на основании приведённых положений закона была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой налоговый орган самостоятельно произвел расчёт суммы налога, подлежащей уплате НА в бюджет, при этом в адрес административного ответчика было направлено требование о предоставлении пояснений № 10580 от 25 августа 2021 г., ответ на которое НА не направил.

14 октября 2021 г. налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № 9453 по результатам камеральной налоговой проверки в отношении НА. Решением МИФНС России № 1 по Амурской области от 10 июня 2022 г. № 2692 НА был привлечён к ответственности за налоговые правонарушения: в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 1 300 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 975 рублей; кроме того, указанным решением налогового органа НА были доначислены сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 52 000 рублей и неустойка по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 15 июля 2021 г. по 10 июня 2022 г. в размере 5 900 рублей 26 копеек.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налога, штрафа и пени, в его адрес налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 37223 от 2 августа 2022 г. со сроком уплаты до 12 сентября 2022 г.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа.

19 сентября 2022 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 был вынесен судебный приказ о взыскании с НА в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., пени по нему, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. и пени по нему, а также штрафов за налоговые правонарушения.

Определением мирового судьи от 24 октября 2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

До момента обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящим административным иском НА частично была погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., остаток задолженности составил 40 724 рубля 55 копеек.

Проверив произведённые налоговым органом расчеты задолженности и пени по имущественному налогу за 2019 год, задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц и пени за 2020 год, суд находит их верными, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 685 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к НА о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с НА, *** года рождения, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области:

Взыскать с НА, *** года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 685 (одна тысяча шестьсот восемьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 20223 г.