№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2023 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Могильной О.В.,

при секретаре Шуевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области о признании незаконным акта проверки от 31.10.2022 года № 4410, решения от 19.12.2022 года № 442 в части, об обязании предоставить имущественный налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области о признании незаконными акта налоговой проверки № от <дата> в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения; решения № от <дата> в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения ФИО1 (возврата суммы НДФЛ в размере 67 905 рублей); обязании предоставить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения ФИО1 (возврата суммы НДФЛ в размере 67 905 рублей) при приобретении жилого строения с кадастровым номером 50:29:0072501:3362, общей площадью 85,6 кв.м., трехэтажное, в том числе подземных 1, назначение – нежилое, расположенное по адресу: <адрес>, приобретенного на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от <дата>.

Административный истец мотивирует заявленные требования тем, что является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 514 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для садоводства, расположенного по адресу: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> с расположенном на нем жилым строением с кадастровым номером №, общей площадью 85,6 кв.м., трехэтажное, в том числе подземных 1, назначение – жилое, расположенное по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от <дата>. Право собственности на земельный участок и жилое строение зарегистрировано Управлением Росреестра по Московской области, о чем в ЕГРН сделаны записи регистрации №, № от <дата>. Решением суда от <дата>, вступившего в законную силу <дата>, суд признал жилое строение с кадастровым номером №, общей площадью 85,6 кв.м., трехэтажное, в том числе подземных 1, назначение – жилое, расположенное по адресу: <адрес>, жилым и пригодным для проживания. Указанное решение суда стало основанием для внесения изменения в ЕГРН и ГКН об основных характеристиках и зарегистрированных прав на объект недвижимости в сведения об объекте в части: - наименования объекта с «Жилое строение» на «Жилой дом», - назначения объекта с «нежилого» на «жилой дом». Указанное решение суда стало основанием для ОУФМС для постановки на регистрационный учет ФИО1 по месту его постоянного проживания в принадлежащем ему на праве собственности доме. В октябре 2022 года ФИО1 обратился в МИФНС России № 18 по Московской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения. Актом налоговой проверки № от <дата> в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения ФИО1 отказано. Решением налогового органа № от <дата> в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения ФИО1 отказано, сумма НДФЛ в размере 67 905 рублей возврату не подлежит. Основанием для отказа явилось приобретение садового дома с назначением «нежилое» с ссылкой на положения ФЗ-217. ФИО1 приобретал здание с наименованием «жилое строение», в последствии в судебном порядке признал дом жилым, пригодным для круглогодичного проживания.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом. Представитель истца ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска.

Суд, исследовав материалы дела, дав оценку собранным и установленным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, считает требования ФИО1 не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявление полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 1 п.п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 3 п.п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем.

Судом установлено, что <дата> ФИО1 приобрел земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для садоводства, общая площадь 514 кв.м., адрес (место нахождения) объекта: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, кадастровый №, здание, назначение: нежилое здание, наименование: жилое строение, 3-этажный, в том числе подземных 1, общая площадь 85,6 кв.м., адрес (местонахождения) объекта: <адрес>, кадастровый № /л.д. 17/.

Решением Воскресенского городского суда Московской области от 25.01.2022 года постановлено: Исковые требования ФИО1 к Администрации городского округа <адрес> о признании садового дома жилым, пригодным для проживания, - удовлетворить. Признать жилое строение с кадастровым номером №, общей площадью 85,6 кв.м., трехэтажное, в том числе подземных 1, назначение – нежилое, расположенное по адресу: <адрес> жилым и пригодным для постоянного круглогодичного проживания. Данное решение является основанием для Отдела по вопросам миграции УМВД России по городскому округу Воскресенск Московской области для постановки на регистрационный учет ФИО1 по месту его постоянного проживания, по адресу: <адрес>. Решение суда является основанием для учета изменений в Едином государственном реестре недвижимости сведений относительно основных характеристиках и зарегистрированных прав на объект недвижимости с кадастровым номером № в части: наименования объекта с "жилое строение" на "жилой дом", назначение объекта с "нежилого" на "жилой дом" /л.д. 30-34/.

Административный истец ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого строения.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 в период с <дата> по <дата>, по результатам проведения налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от <дата> /л.д. 11/.

19.12.2022 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 отказано в возврате суммы НДФЛ в размере 67 905 рублей, поскольку налогоплательщиком приобретен садовый дом (назначение – нежилое), который впоследствии был признан жилым домом, факт приобретения жилого строения (дома) отсутствует /л.д. 14-16/.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Жилищного кодекса РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

В целях предоставления имущественного налогового вычета Налоговым кодексом РФ установлены конкретные виды жилых помещений, которые должны быть указаны в регистрационных документах, подтверждающих право собственности налогоплательщика на соответствующий объект недвижимого имущества, а именно: жилой дом, квартира, комната и доля (доли) в них. Данный перечень имущества является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Материалами дела подтверждается, что объектом права собственности, приобретенным ФИО1, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от <дата> является здание, назначением: нежилое, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, в договоре купли-продажи, который является одним из документов, подтверждающих право на предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, в качестве приобретаемого имущества должно быть указано квартира, комната, жилой дом или доля в праве собственности на квартиру, комнату или жилой дом.

ФИО1 было приобретено недвижимое имущество: здание, назначением нежилое, которое не входит в перечень недвижимого имущества, указанного в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, на приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области обжалуемое решение принято в рамках предоставленной ему законом компетенции, порядок принятия оспариваемого решения соблюден, основания для принятия оспариваемого решения имелись, содержание оспариваемого решения соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Таким образом, административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области правомерно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области о признании незаконным акта проверки от 31.10.2022 года №, решения от <дата> № в части, об обязании предоставить имущественный налоговый вычет - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято <дата>.

<данные изъяты>