Дело № 2а-69/2025
УИД 42RS0020-01-2024-001605-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Осинники 15 января 2025 года
Осинниковский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.
при секретаре Дубровиной Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № 14 по КО-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в размере 4 736,73 рублей.
Требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: № (период владения 11.02.2014-05.02.2020); № (период владения 17.09.2013-04.02.2020). Срок уплаты налога за 2020 год не позднее 01.12.2021. По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195749,06 руб., в том числе пени 84155 руб. Инспекция направляла ФИО1 налоговое уведомление об уплате задолженности по транспортному налогу. До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам, в бюджет не внесены. Требование Инспекции выполнено не было, суммы пени до настоящего времени не уплачены. Остаток задолженности составляет 4 736,73 рублей.
В ходе рассмотрения дела заинтересованным лицом привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставил заявление.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. О причинах не явки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.
В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка с каждой лошадиной силы составляет:
-для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 80 л/с – 5,5 руб.; свыше 80 л/с до 100л/с – 8 руб.; свыше 100 л/с до до150, л/с- 14,0 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л/с - 45 рублей; свыше 200 л/с до 250 л/с - 68 рублей; свыше 250 л/с – <***> рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Судом установлено, что ФИО1 имел в собственности транспортные средства: №
По данным Отдела МВД России по г.Осинники от 02.07.2020, в настоящее время за ФИО1, № г.р. транспортные средства не зарегистрированы. Ранее значились 4 транспортных средства:
1. авто № 07.08.2012 г. зарегистрирован за новым собственником в г.№
2. авто №, с 21.10.2011 по 07.02.2015;
3. авто № г/в, с 22.03.2017 по 05.02.2020, прекращена регистрация по заявлению собственника, за новым собственником не зарегистрировано;
4. авто № г/в, с 22.03.2017 по 04.04.2020, прекращена регистрация по заявлению собственника, за новым собственником не зарегистрировано.
5. авто № г/в.
Документы, послужившие основанием для регистрационных действий автомобилей (кроме №), нет возможности, т.к. основания регистрации ТС были уничтожены в связи с истечением срока давности 3 года (л.д.41,42,43).
Судом установлено, что ответчик в установленные законом сроки не уплачивал транспортный налог, в результате чего за 2020 год у него образовалась задолженность по транспортному налогу. Транспортный налог исчислен на два автомобиля, принадлежащих административному ответчику: № г/в, с 11.02.2014 по 05.02.2020; №, г/н № г/в, с 17.09.2013 по 04.02.2020.
Решением Осинниковского городского суда от 26.12.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 57 120 рублей, пени по налогу в размере 157,08 рублей, всего 57 277,08 рублей. Взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 918,31 рублей.
Решением Осинниковского городского суда от 15.01.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 57 120 рублей, пени по транспортному налогу в размере 820,15 рублей, всего 57 940,15 рублей. Также с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 1 567 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 14,57 рублей, всего 1581,57 рубль. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 985,65 рублей.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 17.06.2020 решение Осинниковского городского суда от 15.01.2020 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.
Решением Осинниковского городского суда от 07.08.2020 с ФИО1 взысканы неуплаченные пени: по транспортному налогу 26 557,79 рублей, по налогу на доходы на физических лиц 73,21 рублей, всего 26 631 рубль. Взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 999 рублей.
Указанные судебные акты подтверждают, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц не была исполнена ФИО1 добровольно в установленные законом сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 абзаца 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо в сумме 195 749,06 рублей, в том числе по пени в размере 84 155 рублей.
Долговым центром в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № № от 25.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, требование направлено в адрес плательщика со сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д.15,16).
В установленный законом срок, требование ФИО1 в полном объеме не исполнено.
В связи с неисполнением требования в установленный срок, 09.01.2024 МИФНС № 14 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Осинниковского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 141 168,22 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере <***>,79 рублей за 2017 год; пени в размере 88052,41 рублей; транспортный налог 52980,2 рублей за 2017-2020 г.г. (л.д. 54-56).
16.11.2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Осинниковского городского судебного района с ФИО1 взыскана в доход бюджета недоимка по налогам (сборам) задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 141168,22 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере <***>,79 рублей за 2017 год; пени в размере 88052,41 рублей; транспортный налог 52980,2 рублей за 2017-2020 г.г. (л.д.57).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Осинниковского городского судебного района от 27.03.2024 судебный приказ от 16.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен (л.д. 59,60).
На дату подачи административного искового заявления в суд, непогашенная задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 4 736,73 рублей.
Последовательное направление налоговым органом уведомлений и требований в адрес административного ответчика, своевременное обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском, поданным в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, в связи, с чем суд полагает, имеются все основания для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год формирующей отрицательное сальдо ЕНС.
На основании изложенного, административное исковое заявление МИФНС России № 14 по КО-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 736,73 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина составляет 4000 рублей.
Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, № проживающего в г№, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в размере 4 736,73 рублей.
Взыскать с ФИО1, № проживающего в №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29 января 2025 года.
Судья А.М.Зверькова