Решение по делу № 2А-1577/2023 от 11.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 г. г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюриной О.А.,

при секретаре Самсоновой О.И..

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1577/2023 (УИД №) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 обладала на праве собственности земельными участками:с кадастровым № площадью 691 м2, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым № площадью 2500 м2, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым № площадью 2500 м2, расположенным по адресу: <адрес>, признаваемыми объектами налогообложения земельным налогом.

В собственности ФИО1 находился объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, признаваемый объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак К763 ТО71, ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак Т391 МН71, признаваемые объектами налогообложения транспортным налогом.

от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 6085,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 15872 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 23142,00 руб., а всего в размере 48932,00 руб.; (№а-1503/2020-47).

от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 11353,00 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 16988,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 25456,00 руб., а всего в размере 53797,00 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2020 г. в сумме 11353,00 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 11077,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 10822,00 руб., а всего в размере 33252,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 486,85 руб., в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу в сумме 11353,00 руб., пени в сумме 2409,93 руб., в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу в сумме 9200,00 руб., пени в сумме 95,76 руб., в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу в сумме 6085,00 руб., пени в сумме 1250,16 руб., в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу в сумме 11353,00 руб., пени в сумме 464,09 руб., в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 10822,00 руб., пени в сумме 3438,41 руб., в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 21038,00 руб., пени в сумме 3986,62 руб., в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 23142,00 руб., пени в сумме 2803,11 руб., в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 25456,00 руб., пени в сумме 286,89 руб., в связи с неуплатой недоимки по земельному налогу в сумме 6690,00 руб., пени в сумме 2512,01 руб., в связи с неуплатой недоимки по земельному налогу в сумме 15872,00 руб., пени в сумме 1525,57 руб., в связи с неуплатой недоимки по земельному налогу в сумме 15872,00 руб., пени в сумме 126,71 руб. в связи с неуплатой недоимки по земельному налогу в сумме 4387,00 руб., а всего пени а сумму 19386,11 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм вышеуказанных недоимок. Вынесенным мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом по делу № 2а-1503/2020-47 с ФИО1 взысканы: земельный налог за 2018 г. в сумме 15872 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 23142,00 руб.

Вынесенным мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом по делу № 2а-1503/2020-47 с ФИО1 взысканы, в том числе: земельный налог за 2018 г. в сумме 15872 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 23142,00 руб.

Также мировым судьей судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-427/2019-47, которым с ФИО1 взыскан, в том числе: транспортный налог за 2016, 2017 г. в сумме 18400 руб.

Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-1176/2019-47, в соответствии с которым с ФИО1 взысканы, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 21038,00 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 15872 руб.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени ФИО1 суммы пени по земельному, транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц в общем размере 19386,11 руб. не уплачены, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу пени по земельному налогу в размере 286,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10692,23 руб., пени по земельному налогу в размере 4164,29 руб., а всего пени по налогам в размере 19386,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца -Управления ФНС России по Тульской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из представленных письменных материалов судом установлено, что ФИО1 обладала на праве собственности земельными участками:с кадастровым № площадью 691 м2, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым № площадью 2500 м2, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым № площадью 2500 м2, расположенным по адресу: <адрес>, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.388 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

В собственности ФИО1 находился объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, признаваемый объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.400 указанного Кодекса, она является налогоплательщиком этого налога.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2016, 2017 г. в сумме 18400 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 15872 руб.,налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 21038,00 руб., а всего в размере 55310 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатитьтранспортный налог за 2018 г. в сумме 6085,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 15872 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 23142,00 руб., а всего в размере 48932,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 11353,00 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 16988,00руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 25456,00 руб., а всего в размере 53797,00 руб.;от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог за 2020 г. в сумме 11353,00 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 11077,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 10822,00 руб., а всего в размере 33252,00 руб.

Вынесенным мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом по делу № 2а-1503/2020-47, с ФИО1 взысканы, в том числе:земельный налог за 2018 г. в сумме 15872 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 23142,00 руб.

Также мировым судьей судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-427/2019-47, которым с ФИО1 взыскан, в том числе:транспортный налог за 2016, 2017 г. в сумме 18400 руб.

Мировым судьей судебного участка № 49 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-1176/2019-47, в соответствии с которым с ФИО1 взысканы, в том числе:налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 21038,00 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 15872 руб.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пени по своей природе носят акцессорный (обеспечивающий) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из расчета взыскиваемых сумм следует, что в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком ФИО1 земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц в указанном размере за вышеуказанные периоды времени, налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному, транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц на общую сумму 19386,11 руб.

Доказательств взыскания налоговым органом указанной суммы пени либо несвоевременной ее уплаты налогоплательщиком материалы дела не содержат.

Из системного анализа требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14) и расчета пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть расчета взыскиваемых сумм (л.д.16-18) следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 286,89 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 2512,01 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1525,57 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 126,71руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 486,85 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2409,93 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 95,76 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1250,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 464,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3438,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3986,62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2803,11 руб., а всего пени на общую сумму 19386,11 руб.

Данный расчет, имеющийся в материалах дела, проверен судом и признан математически верным.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 этих сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области, Управлению ФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени с ФИО1 отказано.

До настоящего времени ФИО1 суммы пени по земельному, транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц в общем размере 19386,11 руб. не уплачены, что подтверждается сообщением Управления ФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.в предусмотренный законом срок.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 того же Кодекса).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам, а также начисленной в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за несвоевременную уплату налогов налоговым органом не пропущен. Сумма этих налогов не уплачена. Доказательствами иного суд не располагает.

Расчет этих сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Исходя из этого, суд удовлетворяет административное исковое заявление налогового органа.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 775,44 руб. (19386,11 руб. ? 4%) (ст.611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.33319, подп.8 п.1 ст.33320 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Тульской области пени по земельному налогу в размере 286,89 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4242,7 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10692,23 руб., пени по земельному налогу в размере 4164,29 руб., а всего пени по налогам в размере 19386,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район 775,44 руб. госпошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий -