Решение по делу № 2А-2783/2025 от 29.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-73

Копия

Дело №а-2783/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 000 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 763 руб. 67 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 000 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 763 руб. 67 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7000 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за указанный период оплачен не был.

Ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3 753 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 4 813 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 4 500 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 4 500 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 5 125 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, за 2021 год в сумме 7 000 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год в сумме 7 000 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года. Задолженности по транспортному налогу за указанные периоды взысканы судебным приказом мирового судьи № и решением Октябрьского районного суда г. Тамбова №.

В редакции п.п.3, 6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 34 145 руб. 85 коп.: транспортный налог за 2016 год в сумме 1207 руб. 85 коп., транспортный налог за 2017 год в сумме 4 813 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 4 500 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 4 500 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 5 125 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 7000 руб.

В период с 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: 1 декабря 2023 года начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 7000 руб., 2 декабря 2024 года начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 7000 руб., 27 декабря 2024 года оплата ЕНП в сумме 979 руб. 15 коп., 4 813 руб., 1 207 руб. 85 коп.

С 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 8 763 руб. 67 коп. за период:

- с 14 по 17 декабря 2023 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 68 руб. 29 коп.,

- с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4 079 руб. 29 коп.,

- с 29 июля 2024 по 15 сентября 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1 003 руб. 89 коп.,

- с 16 сентября по 27 октября 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 908 руб. 28 коп.,

- с 28 октября по 2 декабря 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 860 руб. 47 коп.,

- с 3 декабря по 27 декабря 2024 года на недоимку 41 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС с учетом начисления налога за 2023 год) в сумме 720 руб. 05 коп.,

- с 28 декабря 2024 года по 12 февраля 2025 на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС с учетом уплаты ЕНП 27 декабря 2024 года) в сумме 1 123 руб. 40 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 6 сентября 2023 года с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от 12 декабря 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7 000 руб., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года в сумме 8 763 руб. 67 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, ранее представил письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия, с учетом представленных письменных возражений, в которых административный ответчик указал, что не согласен с заявленными требованиями и просит суд отказать в их удовлетворении, поскольку транспортный налог за 2023 года по сроку уплаты до 2 декабря 2024 года был им оплачен 27 декабря 2024 года на основании налогового уведомления с указанием периода, за который произведена оплата, что подтверждается представленным платежным поручением.

В представленном письменном заявлении от 25 июля 2025 года представитель УФНС России по <адрес> также дополнительно указала, что на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ поступившие от ФИО1 по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 7 000 рублей были распределены в уплату задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1207 руб. 85 коп., за 2017 год в сумме 4 813 руб., за 2018 год в сумме 979 руб. 15 коп. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы Октябрьским районным судом <адрес> было вынесено решение №а-782/2020 о взыскании задолженности, однако исполнительный лист на взыскание задолженности за 2016 и 2017 годы не направлен в адрес налогового органа. Задолженность на текущую дату по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы отсутствует.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано административным истцом и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, в соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7000 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено и вручено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и сомнений у суда не вызывает. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указаны реквизиты для оплаты транспортного налога, в том числе УИН 18№.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела представлена копия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налогового платежа в сумме 7 000 руб., в котором указан код УИН 18№.

Поскольку сумма оплаты по представленному платежному поручению полностью совпадает с суммой задолженности по транспортному налогу за 2023 года, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом даты оплаты (после выставления налогового уведомления по транспортному налогу за 2023 год), полного совпадения номера УИН, указанного в налоговом уведомлении и платежном поручении, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1, хотя и после истечения установленного Налоговым кодексом РФ срока, исполнена обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налоговым орган не был лишен возможности сопоставления и отнесения оплаченной налогоплательщиком суммы единого налогового платежа к оплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год по номеру УИН, в связи с чем полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 года в сумме 7 000 руб. налоговому органу отказать.

При этом доводы административного истца о том, что на основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ поступившие от ФИО1 по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 7 000 рублей были распределены в уплату задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1207 руб. 85 коп., за 2017 год в сумме 4 813 руб., за 2018 год в сумме 979 руб. 15 коп., суд считает несостоятельными, поскольку из представленных материалов дела усматривается, что задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы была взыскана с административного ответчика ФИО1 решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, т.е. налоговый орган был обязан принять меры к принудительному взысканию указанной задолженности, а не распределять в нее платежи за иные налоговые периоды.

Оценивая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года в сумме 8 763 руб. 67 коп., суд приходит к следующим выводам.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждено материалами дела, налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3 753 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 4 813 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 4 500 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 4 500 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 5 125 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, за 2021 год в сумме 7 000 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год в сумме 7 000 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за указанные периоды:

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены исковые требования ИФНС России по <адрес>, с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г. в размере 9 313 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,56 руб. Согласно материалам административного дела №а-782/2020 налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист по судебному решению, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> в рамках административного дела № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 500 руб. и пени в размере 53 руб. 93 коп., судебный приказ был направлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов, по нему было возбуждено исполнительное производство №-ИП, согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», материалы исполнительного производства уничтожены;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены административные исковые требования УФНС России по <адрес>, с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 4 500 руб., за 2020 год – 5 125 руб., за 2021 год в – 7 000 руб., за 2022 год – 7 000 руб.; пени в сумме 4 600,47 руб., из которой 2 202,33 руб. за период до 0.01.2023, 2 398,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Административный истец указал, что общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 34 145 руб. 85 коп.: транспортный налог за 2016 год в сумме 1207 руб. 85 коп., транспортный налог за 2017 год в сумме 4 813 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 4 500 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 4 500 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 5 125 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 7000 руб.

- с 14 по 17 декабря 2023 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 68 руб. 29 коп.,

- с 29 июля 2024 по 15 сентября 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1 003 руб. 89 коп.,

- с 16 сентября по 27 октября 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 908 руб. 28 коп.,

- с 28 октября по 2 декабря 2024 года на недоимку 34 145 руб. 85 коп. (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 860 руб. 47 коп.,

Суд не соглашается с представленным расчетом по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела в стартовую задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика включена задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы, что, по мнению суда, является неправомерным по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-782/2020, которым удовлетворены исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г., вступило в законную силу 15 сентября 2020 года. Исполнительный лист выдан налоговому органу 28 июля 2025 года, т.е. по истечению 3 лет со дня вступления решения суда в законную силу, материалы административного дела №а-782/2020 не содержат сведений о восстановлении налоговому органу срока для предъявления исполнительного листа ко взысканию. Таким образом, суд приходит к выводу, что на день вынесения настоящего решения налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы, что исключает возможность ее включения в стартовую задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, по мнению суда, стартовая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета составляет: 4 500 руб. – транспортный налог за 2018 год, 4 500 руб. – транспортный налог за 2019 год, 5 125 руб. – транспортный налог за 2020 год, 7 000 руб. – транспортный налог за 2021 год, 7 000 руб. – транспортный налог за 2022 год, 7 000 руб. – транспортный налог за 2023 год.

С 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС подлежали начислению пени в общей сумме 7 170 руб. 54 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 14 декабря по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. в сумме 56 руб. 25 коп. (28 125 руб./300*15/100 = 14.06 (сумма пени за день просрочки)* 4 (количество дней);

- с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. в сумме 3 360 руб. 00 коп. (28 125 руб./300*16/100 = 15.00 (сумма пени за день просрочки)* 224 (количество дней);

- с 29 июля по 15 сентября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. в сумме 827 руб. 12 коп. (28 125 руб./300*18/100 = 16.88 (сумма пени за день просрочки)* 49 (количество дней);

- с 16 сентября по 27 октября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. в сумме 748 руб. 15 коп. (28 125 руб./300*19/100 = 17.81 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 28 октября по 2 декабря 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. в сумме 708 руб. 84 коп. (28 125 руб./300*21/100 = 19.69 (сумма пени за день просрочки)* 36 (количество дней);

- с 3 декабря по 27 декабря 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 125 руб. (с учетом начисления транспортного налога за 2023 год) в сумме 544 руб. 75 коп. (35 125 руб./300*21/100 = 21.79 (сумма пени за день просрочки)* 25 (количество дней);

- с 28 декабря 2024 года по 12 февраля 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 125 руб. (с учетом оплаты ЕНП в сумме 7000 руб.) в сумме 925 руб. 43 коп. (28 125 руб./300*21/100 = 19.69 (сумма пени за день просрочки)* 47 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от 6 сентября 2023 с предложением погасить задолженность по транспортному налогу и пени со сроком исполнения до 26 сентября 2023 года, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования 7 сентября 2023 года подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-614/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 26 сентября 2025 года. В суд административное исковое заявление направлено 25 июня 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

На основании совокупности исследованных документов, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 170 руб. 64 коп.

В удовлетворении административных исковых требований на большую сумму, надлежит отказать по основаниям, изложенным выше.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 12 февраля 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 170 руб. 64 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева