Административное дело № 2а-163/2025

УИД: 66RS0032-01-2024-001765-25

В окончательном виде решение

изготовлено 03 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировград Свердловской области

23 мая 2025 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Киселевой Е.В.,

при секретаре Гильмуллиной Г.Р.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с учетом уточнения исковых требований порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа размере 2 рубля 98 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на основании решения № ** от ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 назначен штраф в размере 1000 рублей. В связи с тем, что обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № ** по состоянию на **. Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме удовлетворены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. С учетом поступивших платежей задолженность составила 2 рубля 98 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, указав, что на основании судебного приказа №** от ** с нее в счет задолженности по налогам была взыскана денежная сумма ** рубля. Определением мирового судьи от ** судебный приказ был отменен. При этом ** на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №** о взыскании задолженности по налогам на сумму ** рубль. ** должником произведена оплата задолженности в полном объеме с указанием в назначении платежа – оплата по ИП №**, в связи с чем, ** исполнительное производство было окончено фактическим исполнением.

Руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, представленные административным ответчиком возражения, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан предоставлять налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области (ранее Межрайонная ИФНС России №28 по Свердловской области) состоит налогоплательщик ФИО1, обязанная в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги.

В отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, по результатам которой вынесено решение №** от ** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для привлечения к ответственности и начисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный инспекцией факт несвоевременного предоставления налоговой декларации - **, при установленном сроке - до **. Указанным решением налогового органа ФИО1 начислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей. Указанные обязательства не были своевременно исполнены налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом, в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, выставлено требование об уплате задолженности №39594 по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023, полученное ФИО1 по средствам Личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением указанного требование, налоговый орган 18.01.2024, то есть в установленный законом срок, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании судебного приказа№**от**, внесенного мировым судьей судебного участка №1 Кировградского судебного района Свердловской области, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 - 2022 годы в сумме 502 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы в сумме 916 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 7405 рублей, неналоговые штрафы за 2020 год в сумме 1000 рублей, пени в размере 1421,50 рубль, страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 187,08 рублей, страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 743,34 рубля, всего в сумме 12174, 92 рубля.

Определением мирового судебного участка №1 Кировградского судебного района Свердловской области от ** судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

При этом судебным приставом-исполнителем Кировградского РОСП ГУФССП России по Свердловской области ФИО2 на основании судебного приказа №**от** возбуждено исполнительное производство №** от **, предмет исполнения – взыскание задолженности в размере 4731,83 рубль.

Согласно произведенному платежу ** в сумме 4731,83 рубль ФИО1 оплатила задолженности по ИП №** от ** в полном объеме.

** судебным приставом-исполнителем Кировградского РОСП ГУФССП России по Свердловской области ФИО3 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №** в связи с полным исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (платежное поручение № ** от **).

С учетом приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что произведенный ответчиком платеж ** в сумме 4731,83 рубль по исполнительному производству№** направлен в погашение задолженности, взысканной судебным приказом№**.

27.12.2024 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом №389-ФЗ от31.07.2023, которым денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральнымзакономот 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии спунктом 8настоящей статьи.

Как указано выше, ** ФИО1 внесены денежные средства в размере 4731,83 рубль, с назначением платежа – оплата задолженности по ИП №** от ** в отношении ФИО1, которое возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи №** от** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 - 2022 годы в сумме 502 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы в сумме 916 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 7405 рублей, неналоговые штрафы за 2020 год в сумме 1000 рублей, пени в размере 1421,50 рубль, страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 187,08 рублей, страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 743,34 рубля, всего в сумме 12174, 92 рубля.

Действия ответчика свидетельствуют о его волеизъявлении на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса), штрафа и пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после вступления в законную силу судебного акта и возбужденного по нему исполнительного производства, которое было окончено ввиду исполнения, что лишает права налоговую инспекцию изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать право должника предусмотренное Федеральногозаконаот 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" на исполнение судебного акта по погашению взысканной задолженности.

В данном случае применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не возможно ввиду осуществления налогового платежа лицом вследствие возложенной судом обязанности по его оплате, в рамках исполнительного производства.

Ответчиком исполнен судебный приказ, вынесенный в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, уплата спорной задолженности должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Волеизъявление о погашении задолженности по судебному приказу подтверждено ответчиком при рассмотрении данного дела. Исполнительное производство окончено ввиду удержания взыскиваемых сумм, денежные средства не возвращены ответчику, поступили истцу.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж в рамках исполнительного производства №** в том числе по уплате штрафа за 2020 год, во исполнения судебного приказа №** от**, следовательно, указанная задолженность у ответчика отсутствует, а значит не имеется оснований для удовлетворения требований истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировградский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Киселева