Дело № 2а-244/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007429-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность – 103 876,02 руб., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за:

- октябрь 2022 года в сумме 11 049,82 руб.

- ноябрь 2022 года в сумме 7 978,74 руб.

- декабрь 2022 года в сумме 14 597,88 руб.

- январь 2023 года в сумме 7 276,62 руб.

- февраль 2023 года в сумме 15 025,62 руб.

- апрель 2023 года в сумме 15 466,14 руб.

- июнь 2023 года в сумме 24 817,68 руб.

- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 23.10.2023 в сумме 7663, 52 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по месту жительства, является плательщиком налогу на профессиональный доход, чья задолженность в настоящее время составляет в общей сумме 96 212,50 руб., в виду не исполнения обязанности предусмотренной ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 23.10.2023 – 7 710,70 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 46,58 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 по пени 673,75 руб. за несвоевременную уплату налога на доход за сентябрь 2022 года, а также за неуплату налогов на доходы за октябрь 2022 года, ноябрь 2022 года, кроме того за несвоевременную уплат налога на имущество за 2015-2018 года.

По состоянию на 23.10.2023 состояние сальдо по пени составляло 7 7710,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 46,58 руб.

Налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 23.07.2023 №42758 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 22.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований, предоставив возможность оплатить имеющейся задолженность самостоятельно.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в соответствии с. п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ было выставлено требование об уплате налога № 42758 от 23.07.2023 направленное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16), на дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 85 058,96 руб.

Вследствие неисполнения требования № 42758 от 23.07.2023 налоговым органом принято решение № 3865 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. По состоянию на 18.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 117 348,67 (л.д. 22)

Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства и 26.03.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2024 (л.д. 11).

До настоящего момента за ФИО1 числится задолженность по: налог на профессиональный доход в сумме 124 495,42 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 30 944,15 руб. (л.д. 27).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 26.03.2024 в последствие был отменен 22.04.2024 по возражениям должника. 22.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование № 42758 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика в личный кабинет налогоплательщика, получено 17.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещена путем направления ей соответствующих уведомлений (л.д. 15,16).

Так же установлено, что судебным приказом <номер> с ФИО1 взыскан налог на имущество в сумме 1630 руб. (л.д. 44), задолженность погашена 27.10.2023 (л.д. 104).

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налогу на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует их п. 1 ст. 8 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" устанавливаются налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. п. 1, 3, 6 статьи 11 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Принимая во внимание вышеперечисленные положения законодательства, обстоятельства установленные судом, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать в пользу истца задолженность по налогу на профессиональный доход за:

- октябрь 2022 года в сумме 11 049,82 руб., пени за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 99,45 руб.

- ноябрь 2022 года в сумме 7 978,74 руб., пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,97 руб.

- декабрь 2022 года в сумме 14 597,88 руб.

- январь 2023 года в сумме 7 276,62 руб.

- февраль 2023 года в сумме 15 025,62 руб.

- апрель 2023 года в сумме 15 466,14 руб.

- июнь 2023 года в сумме 24 817,68 руб.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС, то есть на совокупную обязанность налогоплательщика. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 23.10.2023. В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности, которые составят 6 026,51 руб., из следующего расчета.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: налог на имущество в сумме 1430 руб., взысканный судебным приказом № 2а-202/2023, налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 11 049,82 руб. и ноябрь 2022 года в сумме 7 978,74 руб. по срокам оплаты до 25.11.2022 и 26.12.2022, а всего 19 028,56 руб.

31.01.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 14 597,88 руб. (по сроку уплаты 30.01.2023), то есть с 31.01.2023 состояние сальдо составляло 33 626,44 руб., 01.03.2023 состояние сальдо изменилось в связи с наступлением срока оплаты налога на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 7 276,62 руб. (по сроку уплаты 28.02.2023), и составляло 40 903,06 руб., 29.03.2023 в связи с наступлением срока оплаты налога за февраль 2023 года в сумме 15 025,62 руб. (по сроку уплаты 28.03.2023) сумма отрицательного сальдо составляла 55 928,68 руб., 30.05.2023 в связи с наступлением срока оплаты налога за апрель 2023 года в сумме 15 466,14 руб. (по сроку уплаты 29.05.2023), сальдо составило 71 394,82 руб., 28.07.2023 наступил срок оплаты налога за июнь 2023 года в сумме 24 817,68 руб. (по сроку уплаты 28.07.2023), соответственно с 29.07.2023 сальдо составляло 96 212,5 руб.

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 01.01.2023 по 30.01.2023 сумма совокупной обязанности составляла 19 028,56 руб., соответственно сумма пени составит 142,71 руб., с 31.01.2023 по 28.02.2023 сумма совокупной обязанности составляла 33 626,44 руб., соответственно сумма пени составит 243,79 руб., с 01.03.2023 по 28.03.2023 сумма совокупной обязанности составляла 40 903,06 руб., соответственно сумма пени составит 286,32 руб., с 29.03.2023 по 29.05.2023 сумма совокупной обязанности составляла 55 928,68 руб., соответственно сумма пени составит 866,89 руб., с 30.05.2023 по 28.07.2023 сумма совокупной обязанности составляла 71 394,82 руб., соответственно сумма пени составит 1 082,82 руб., с 29.07.2023 по 23.10.2023 сумма совокупной обязанности составляла 96 212,5 руб., соответственно сумма пени составит 3 272,83 руб., что в совокупности – 5895,36 руб.

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность за неуплату налога на имущество (1430 руб.,) взысканного судебным приказом, в сумме 131,15 руб. по состоянию на 23.10.2023, поскольку указанный налог оплачен лишь 27.10.2023.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4070 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход за:

- октябрь 2022 года в сумме 11 049,82 руб., пени за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 99,45 руб.

- ноябрь 2022 года в сумме 7 978,74 руб., пени за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,97 руб.

- декабрь 2022 года в сумме 14 597,88 руб.

- январь 2023 года в сумме 7 276,62 руб.

- февраль 2023 года в сумме 15 025,62 руб.

- апрель 2023 года в сумме 15 466,14 руб.

- июнь 2023 года в сумме 24 817,68 руб.

- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 23.10.2023 в сумме 6 026,51 руб., а всего взыскать 102 348 (сто две тысячи триста сорок восемь) рублей 43 копейки.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер><дата> рождения в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 070 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивировочное решение изготовлено 08.04.2025.