Решение по делу № 2А-1661/2025 от 28.10.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-1661/2025

22RS0011-02-2025-000792-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Кальсиной Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ф... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 11179 руб. 12 коп., в том числе пеня 11179 руб. 12 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентов ставки ЦБ.

Дата начала начисления

Дата окончания пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-20496,83

300

-142,11

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-20052,23

300

-26,07

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-20052,23

300

-10,03

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-26153,91

300

-104,62

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-20478,24

300

-10,24

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-16012,80

300

-8,01

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-15722,25

300

-172,94

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-28028,24

300

-140,14

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-76743,86

300

-230,23

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-76743,86

300

-204,65

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-115805,86

300

-1111,74

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

181

-115805,86

300

-11179,13

Итого:

-13339,91

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 14197 руб. 81 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГ) - 3018 руб. 69 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11179 руб. 12 коп.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ф... задолженности. Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ ***а-*** о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с Ф... недоимку по пене в размере 11179 руб. 12 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ф... в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГ ***, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с Ф... заявлена сумма пени в размере 11179,12 руб.

Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГ, налоговый орган сообщил, что пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, начислена на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 115805,86 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в размере 1470 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 8376 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 39062 руб., страховых взносов, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 год в размере 7457,81 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 41257,80 руб., страховых взносов за 9 месяцев 2023 года в размере 15722,25 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2460 руб.

Судом установлено, что решением Рубцовского городского суда АК от ДД.ММ.ГГ (с учетом апелляционного определения от ДД.ММ.ГГ), вынесенным по делу ***а-*** с Ф... взыскана недоимка по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 1470 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8376 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2460 руб., налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ) в размере 19531 руб.; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 7457 руб. 81 коп.; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 41257 руб. 80 коп. Данное решение суда вступило в законную силу.

Решением Рубцовского городского суда АК от ДД.ММ.ГГ, вынесенным по делу 2а-*** с Ф... взыскана недоимка, в том числе по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных Ф... за 2023 год в размере 218482,50 руб.; по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года (апрель 2023 года) в размере 2891,49 руб.; по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года (третий квартал) в размере 18305,02 руб. Данное решение суда вступило в законную силу.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом необоснованно в совокупную обязанность включена недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 39062 руб., поскольку, как указано выше, решением суда данная недоимка взыскана в размере 19531 руб.

Соответственно расчет пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ является неверным.

Таким образом, пеня, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 96274,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составит 9293,73 руб.

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГ было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с Ф..., ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска был вынесен судебный приказ ***а-***.

После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.

Судебный приказ ***а-*** вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС ФИО1 *** по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, согласно отметке на почтовом конверте, то есть в установленный срок.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания пени с Ф..., доказательств уплаты пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Ф..., зарегистрированной по адресу: хххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пене в размере 9293,73 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 28 октября 2025 года.