УИД 38RS0003-01-2023-001157-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Братск 24 мая 2023 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Павловой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1765/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 42602,47 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области), с учетом уточнений, обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 42602,47 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2019, 2020 гг. в размере 33778,08 руб., в том числе: за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2020 год в размере 4424,08 руб., пени – 85,62 руб. за период с 01.01.2020 по 14.01.2020;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период за налоговый период 2019, 2020 г.г. в размере 8718,69 руб., в том числе: за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 1834,69 руб., пени – 20,08 руб. за период с 01.01.2020 по 14.01.2020.
В обоснование административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указано на то, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 23 по Иркутской области, и с 22.09.2015 по 19.03.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Сумма страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2019, 2020 года по отмененным судебным приказам от 16.11.2022 № 2а-1971/2020; от 18.11.2022 № 2а-2759/2020 расчитана следующим образом.
Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в настоящее время составляет 29354 руб.
Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в настоящее время составляет 6884,00 руб.
Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 19.03.2020.
Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года.
Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. рассчитывается по следующей формуле:
(32448,00/12)*2+(32448,00/12/31)*19= 7065.29 руб.
Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ внесены изменения в п.1.1 ст. 430 НК РФ, согласно которой для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318,00 руб.
В связи с этим был произведен перерасчет суммы страховых взносов на ОПС и задолженность была уменьшена налоговым органом на сумму 2641,21 руб., остаток задолженности на сегодняшний день составляет 4424,08 руб.
Пункт 2 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года.
Соответственно, с учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 19.03.2020, расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. рассчитывается по следующей формуле: (8426,00/12)*2+(8426,00/12/31)49 =1834,69 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года за 2019 в сумме 29354 руб. начислены пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинской страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год, начислены соответствующие цени в размере 20,08 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размера зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в сумме 6884,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.
В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы и штрафы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени №595 15,01.2020, №14930 от 15.04.2020, №18637 от 11.06.2020.
Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица в судебном порядке.
Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области 30.06.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1971/2020 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 46083,68 руб.
06.11.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 42 Центрального района г. Братска Иркутской области 25.08.2020 вынесен судебный приказ №2а-2759/2020 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 6300,96 руб.
18.11.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен. Судебное извещение о дате, времени и месте судебного разбирательства направлено судом по месту регистрации административного ответчика, однако, конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области и в период с 22.09.2015 по 19.03.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года.
Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 19.03.2020.
Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в п.1.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, согласно которого для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318,00 руб.
В связи с чем, налоговым органом был произведен перерасчет суммы страховых взносов на ОПС, задолженность была уменьшена до 4424,08 руб.
Статья 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года. С учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 19.03.2020, размер суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 года составил 1834,69 руб.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки| рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой задолженности по страховым на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб. налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В связи с неуплатой страховых взносов и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № 595 от 15.01.2020 по сроку уплаты до 07.02.2020,
- № 14930 от 15.04.2020 по сроку уплаты до 15.05.2020,
- № 18637 от 11.06.2020 по сроку уплаты до 10.07.2020.
Однако, задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.
Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решений о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налогоплательщиком оплата по требованиям № 595 от 15.01.2020 по сроку уплаты до 07.02.2020, № 14930 от 15.04.2020 по сроку уплаты до 15.05.2020, не произведена.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.06.2020, т.е. в пределах установленного законом срока. 30.06.2020 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1971/2020, который был отменен 16.11.2022.
Также налогоплательщиком не произведена оплата по требованию № 18637 от 11.06.2020 по сроку уплаты до 10.07.2020.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.08.2020, т.е. в пределах установленного законом срока. 25.08.2020 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2759/2020, который был отменен 18.11.2022.
Указанное послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском. Учитывая, что в Братский городской суд Иркутской области налоговый орган обратился с административным иском 24.03.2023, то предусмотренные налоговым законодательством сроки на обращение, административным истцом не пропущены.
При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общей сумме 42602,47 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 1478,06 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 42602,47 руб., в том числе:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6884,00 руб. за налоговый период 2019 года,
- по пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1834,69 руб. за налоговый период 2020 года,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 29354,00 руб. за налоговый период 2019 года,
- по пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2019 года,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 4424,08 руб. за налоговый период 2020 года.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1478,06 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Павлова
Мотивированное решение составлено 30 мая 2023 года.