Адм. дело № 2а-1068/2025

УИД 36RS0003-01-2025-000067-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 марта2025 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составепредседательствующего судьи БражниковойТ.Е.,

при секретаре Заводовской К.Е,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области кФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил :

Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным искам кФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, уплачиваемых всовокупном фиксированном размере за2023 год в размере 22 538,98 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год вразмере 34 445,00 рублей;по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное медицинское страхование за 2022 год вразмере 8 766,00 рублей;по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 годза период с 12.07.2023 по 05.02.2024 в размере 2 078,10 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4 751,68 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1 209,27 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021год за период с 11.01.2022 по 04.09.2022 в размере 2 122,08 рублей;всего в сумме 75 911,11руб. (л.д. 2-4).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. Суду пояснил, что страховые взносыза 2021 были признаны как безнадежные ко взысканию, и списаны по решению налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебноезаседание не явился, о слушании дела уведомлялся надлежащим образом, но судебное извещение возвращен в суд по истечению срока хранения (л.д. 55).

Суд, выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса.

Положения ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 1 января 2017 г., уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, возложено на Федеральную налоговую службу.

По правилам п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальномупредпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.04.2021 по 27.06.2023 (л.д. 17-21).

Таким образом, административный ответчикв соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в указанный период.

Однако, в установленный законом срок, указанная обязанность в 2021-2023 годах, исполнена не была.

Как установлено судом, в связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год, налоговым органом в адрес ФИО2 было выставлено требование 25.01.2022 №3708, со сроком уплаты до 22.02.2023 (л.д.50).

12.05.2022 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено постановление №366301312 о взыскании страховых взносов за 2021 год в размере 26503,49 руб., а также начисленных пени в размере 109,89 руб., за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании от 25.01.2022 №3708 (л.д. 50).

17.04.2023 налоговым органом было принято решение о признании безнадежным ко взысканию и списанию ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2021 (л.д.49).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 годах.

Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 119714 от 25.09.2023, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 28.12.2023, уплатить задолженность:по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за2023 год в размере 22 538,98 рублей;по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год вразмере 34 445,00 рублей;по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное медицинское страхование за 2022 год вразмере 8 766,00 рублей;по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 годза период с 12.07.2023 по 05.02.2024 в размере 2 078,10 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4 751,68 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1 209,27 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021год за период с 11.01.2022 по 04.09.2022 в размере 2 122,08 рублей (л.д. 10-11).

10.01.2024 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено решение №290 о взыскании задолженности на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлено должнику в тот же день (л.д.13, 14-15).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3);

-не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

В связи с наличием задолженности по страховым взносам, Инспекция 27.05.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-2327/2024 от 27.05.2024 о взыскании с ФИО2 ИНН <***> задолженности.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказ с ходатайством о восстановлении срока на их подачу, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 06.08.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2327/2024 от 27.05.2024 (л.д. 8).

10.01.2025 МИФНС № 15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, суду не представлено.

Расчет заявленных ко взысканию сумм административным ответчикам не оспорен, и проверен судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносовза 2022 - 2023 годы.

Срок обращения в суд, как за выдачей судебного приказа, так и с административным иском, налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, оснований для взыскания задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 04.09.2022 в размере 2 122, 08 руб, суд не усматривает, поскольку основная сумма задолженности за 2021 год была списана как безнадежная ко взысканию, и следовательно, требования о взыскании в судебном порядке пени на задолженность за 2021 год, которые являются производными от основного обязательства, удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (№) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, уплачиваемых всовокупном фиксированном размере за2023 год в размере 22 538,98 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год вразмере 34 445,00 рублей;по страховым взносам, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, на обязательное медицинское страхование за 2022 год вразмере 8 766,00 рублей;по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 годза период с 12.07.2023 по 05.02.2024 в размере 2 078,10 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4 751,68 рублей;по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1 209,27 рублей; в общей сумме 73 789 (семьдесят три тысячи семьсот восемьдесят девять) руб. 03 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать сФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде31.03.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова