Дело № 2а-241/2023
УИД 75RS0019-01-2023-000377-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 августа 2023 года г. Сретенск
Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Шмакотина А.В.,
при секретаре Бочкаревой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее также – Управление) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю как налогоплательщик и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым органом были исчислены имущественные налоги за 2014-2019 год ы в сумме 248 руб., налогоплательщику направлены уведомления№ 40741402 от 01.09.2020 (срок уплаты – 01.12.2020), № 7168381 от 23.09.2017 (срок уплаты – 01.12.2017).
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014-2019 годы налогоплательщику были начислены пни в размере 23,44 руб.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам и пени налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности в размере 237,44 руб., в том числе: № 3080 от 17.06.2021 (срок уплаты – 18.11.2021), № 10884 от 05.06.2019 (срок уплаты – 16.07.2019).
17.01.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2464/2022 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд по нему возражения.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 237,44 руб., в том числе: за 2014 год в размере 40 руб., за 2016 год в размере 77 руб., за 2017 год в размере 19 руб., за 2018 год в размере 19 руб., за 2019 год в размере 19 руб. и пени за просрочку уплаты налога по указанным периодам в сумме 23,44 руб.
Определением от 14.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена администрация городского поселения «Кокуйское» муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края.
Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился, каких-либо заявлений, ходатайств в суд не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, возражала против их удовлетворения, пояснила, что земельным участком не пользовалась с 2006 года, в связи с чем полагала, что не должна была платить налоги. Заявление об отказе от права собственности на земельный участок было подано ею в 2022 году. По адресу: пгт Кокуй, <адрес> она никогда не проживала и зарегистрирована не была, ей не известно чей это адрес. Ее адрес: пгт Кокуй, <адрес>. Единственными документами, которые она получала от налогового органа было требование № 3080 от 17.06.2021 и налоговое уведомление от 01.09.2021, иных документов она не получала.
Заинтересованное лицо администрация городского поселения «Кокуйское» муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, каких-либо заявлений, ходатайств в суд не поступало.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Согласно п.1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом в рамках настоящего административного дела заявлены требования об уплате задолженности по земельному налогу, а также пени в связи с неуплатой указанного налога.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) регламентирован ст. 48 НК РФ, предусматривающей, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) о переходе прав на объект недвижимости от 08.06.2023 № КУВИ-001/2023-133251164 административный ответчик ФИО1 на праве собственности с 18.07.2003 до 28.12.2022 владела земельным участком по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес> <адрес>.
С ДД.ММ.ГГГГ собственником указанного земельного участка является администрация городского поселения «Кокуйское» муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края (выписка из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 08.06.2023 № КУВИ-001/2023-133194375).
Налоговым органом на имя ФИО1 направлялись по почте заказным письмом налоговые уведомления с указанием срока уплаты земельного налога за вышеуказанный земельный участок:
- налоговое уведомление № 71683813 от 23.09.2017 за 2014, 2015 и 2016 годы, срок уплаты – до 01.12.2017 (л.д. 25-26);
- налоговое уведомление № 40741402 от 01.09.2020 за 2017, 2018 и 2019 годы, срок уплаты – до 01.12.2020 (л.д. 28-29).
В связи с недоимками, задолженностями по пеням на имя ФИО1 налоговым органом направлялись по почте заказным письмом требования с предложением уплаты в указанные в требованиях сроки земельного налога и пени:
- требование № 10884 от 05.06.2019 об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 157 руб. и пени по земельному налогу в сумме 21,73 руб. – установлен срок до 16.07.2019 (л.д. 10-11),
- требование № 3080 от 17.06.2021 об уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 57 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,71 руб. – установлен срок до 18.11.2021 (л.д. 12-13).
Как следует из содержания представленных налоговых уведомлений и требований они направлялись по следующим адресам:
- налоговое уведомление № 71683813 от 23.09.2017, налоговое уведомление № 40741402 от 01.09.2020, а также требование № 10884 от 05.06.2019 – по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес>;
- требование № 3080 от 17.06.2021 – по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес>.
Как пояснила в ходе разбирательства дела ФИО1 адресом ее регистрации по месту жительства является адрес: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес> она никогда не проживала и зарегистрирована не была.
Пояснения ФИО1 подтверждаются сведениями ее паспорта гражданина Российской Федерации о ее регистрации по месту жительства, согласно которому она зарегистрирован по адресу: пгт Кокуй, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно информации, представленной УФНС России по Забайкальскому краю по запросу суда (исх. № 2.29-10/39866@ от 23.08.2023) ФИО1 доступ к личному кабинету налогоплательщика физического лица» не получала, налоговые уведомления и требования ей посредством личного кабинета не направлялись. Налоговые уведомления и требования направлялись почтовыми отправлениями. Почтовый адрес налогоплательщика был актуализирован 14.10.2020 на основании поступивших от УМВД России по <адрес> данных – внесен адрес: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес>, дата регистрации – 06.11.2001.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени.
Согласно судебному приказу № 2а-2464/2022 от 25.11.2022, вынесенному мировым судьей судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края, с ФИО1 в пользу административного истца подлежала взысканию задолженность по налогам в размере 237,44 руб., из них земельный налог – 214 руб., пени – 23,44 руб., а также государственная пошлина в размере 200 руб.
17.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
Судом установлено, что налоговый орган направлял налоговые уведомления (№ 71683813 от 23.09.2017 и № 40741402 от 01.09.2020) и требование (№ 10884 от 05.06.2019) в адрес, отличный от места регистрации налогоплательщика.
Направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления. В отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога.
С учетом изложенного обязанность уплатить земельный налог за 2014, 2015 и 2016 год в испрашиваемой налоговым органом сумме у административного ответчика не возникла.
Налоговым органом не была соблюдена обязательная процедура урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы и пени, заключающаяся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогу и пени по месту его жительства.
В свою очередь, в связи с неисполнением налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления и требования у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 налоговой задолженности за указанные налоговые периоды.
Вместе с тем, оценивая обоснованность требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы и пени, суд находит его подлежащим удовлетворению, поскольку, несмотря на неполучение налогового уведомления, содержащего расчет суммы налога и указание на срок его уплаты, требование, содержащее аналогичную информацию (№ 3080 от 17.06.2021) было получено ФИО1 27.10.2021 (почтовый идентификатор 80523063515633, л.д. 23-24), факт получения подтвержден ею в ходе разбирательства дела. Однако, несмотря на это ФИО1 ни в установленный в требовании срок (до 18.11.2021), ни на момент подачи административного иска, ни на момент рассмотрения дела в суде не уплатила указанные в требовании суммы задолженности по земельному налогу и пени.
Проверяя соблюден ли налоговым органом в данном случае срок обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.
Сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции, к которым в силу ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» относятся и мировые судьи, установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.
Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Требованием № 108531, установлен срок уплаты 18.11.2021.
Задолженность по данному требованию не превышает 10 000 руб., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением взыскании задолженности по нему не позднее 01.07.2025.
Пунктом 4 ст. 48 НК РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного суд признает срок обращения Управления с настоящим административным исковым заявлением не пропущенным, поскольку оно подано в Сретенский районный суд Забайкальского края 24.04.2023, то есть в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ, в том числе п. 4 названной статьи.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 58,71 руб., в том числе:
- земельный налог с физических лиц в размере 19 руб. за 2017 год, 19 руб. за 2018 год, 19 руб. за 2020 год;
- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,71 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Сретенский районный суд Забайкальского края.
Судья А.В. Шмакотина
Мотивированное решение изготовлено 08.09.2023