Решение по делу № 2А-3313/2025 от 24.07.2025 | Домодедовский городской суд (Московская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года город Домодедово

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Князевой Д.П.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в уточненном иске просила взыскать:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,95 руб.;

- пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,34 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,81 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14309 руб.;

- штраф, начисленный за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 000 руб.;

- пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 969,40 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с не оплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание явился, судом извещен. Ранее пояснял, что задолженность им уплачена.

Выслушав явившегося участника процесса, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований, исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на учете в ИНФС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО4 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, №. На данное транспортное средство был начислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ г. – 3 570 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г.- 3 570 руб.

Также ФИО4 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

<данные изъяты> доля в праве на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> на которую начислен налог в ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 734 руб.;

<данные изъяты> доля в праве на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на которую в ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 286 руб.

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно относится к категории лиц, на которых возложена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном виде.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления с извещением о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ соответствующего года.

Обязательства по уплате налога ответчиком в установленный срок не исполнены.

В адрес ответчика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование исполнено не было.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Уточняя требования, Инспекция указала, что по сведениям содержащимся в программном комплексе АИС Налог-3 уплачен ЕНС:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 993 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 027,57 руб.

Денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО2 составляет – 13.000 руб., из них: 12 000 руб. – задолженности по уплате пени в размере 12 000 руб.; задолженность по уплате штрафов за налоговые нарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 руб.

Поскольку ответчик не представил доказательства уплаты налога своевременно, суд, в силу ст. 75 НК РФ соглашается с требованиями налогового органа о взыскании с ответчика пеней и штрафа:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,95 руб.;

- пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,34 руб.;

поскольку ФИО2, имея в собственности объекты недвижимости и транспортные средства, добровольно возложенную на него обязанность по уплате в установленный законом срок налогов, не исполнил. Кроме того, имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО2 должен в силу налогового законодательства соблюдать сроки и требования о предоставление налоговых деклараций.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 15 571,93 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней по указанным налогам является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Суд не однократно предлагал административному истцу представить расчет : из каких составляющих образован заявленный размер пени с предоставлением соответствующих сведений, за какой период и в каком размере начислены данные пени, сведения о судье каждого налога, пеня по которым взыскивается отдельно без налогов однако такие доказательства не представлены. С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания пени в силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ.

При этом налоговый орган не утрачивает право на взыскание пеней с предоставлением соответствующих сведений по каждому налогу, периоду начисления и приложения соответствующих судебных актов о взыскании конкретного налога.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИНФС России по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,95 руб.;

- пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,34 руб.;

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 969,40 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Домодедовский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.