Решение по делу № 2А-199/2025 от 16.01.2025

Дело № 2а-199/2025

УИД 50RS0020-01-2024-006126-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Ворониной А.А., при секретаре судебного заседания Солововой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО2 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году в собственности ФИО2 находилось транспортное средство, <данные изъяты>, рег.номер №, в связи с чем она была обязана уплатить транспортный налог, однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнила.

Для выполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога административным истцом было сформировано налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ ФИО2 было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области. Впоследствии судебный приказ был отменен -ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 3468,00 руб., пени - 16 356,19 руб., состоящие из сумм совокупных пени и пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый налог на вмененный доход.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил в административном иске рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела уведомлена, почтовая корреспонденция, неоднократно направленная в адрес ответчика по адресу регистрации, возвращена из-за истечения срока хранения.

Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен в уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 01 декабря года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого налоговым органом

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

ФИО2 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году в собственности ФИО2 находилось транспортное средство, <данные изъяты>, рег.номер №.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. (далее Закон №129-2002-03). Согласно п.2 ст.2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налогов (сборов) -3468,00 руб.

ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика по данному налогу направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности (л.д.18), и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует распечатка с доказательством получения (л.д.19).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сбор ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Задолженность по пени составляет 12 535 рублей 32 копейки.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 78 судебного участка Коломенского судебного района Московской области.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ.

19.04.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Документы, подтверждающие оплату задолженности в полном объёме, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ настоящий иск был подан в суд, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 4,11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Размер подлежащего к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 3468,00 рублей.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

При зарегистрированном в спорный период транспортном средстве за административным ответчиком, о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченных органов, ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период по указанным объектам налогообложения.

При таких обстоятельствах в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., суд удовлетворяет административный иск.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286-289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, ОГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3468,00 рублей, совокупные пени и пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый налог на вмененный доход в сумме 16356,19 рублей, всего взыскать 19 824 (девятнадцать тысяч восемьсот двадцать четыре) рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья

Коломенского городского суда подпись А.А. Воронина

Копия верна.