Решение по делу № 2А-3767/2022 от 31.10.2022 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, судебных издержек.

Дело №2а-3767/2022

59RS0001-01-2022-004398-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 16733 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 20,92 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,25 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18227 руб., за 2019 год в размере 33128 руб., за 2020 год в размере 6122,16 руб., всего 83242,33 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 78 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы иное строение (помещение, сооружение), земельный участок, транспортное средство, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 18227 руб., за налоговый период 2019 года в размере 33128 руб., за налоговый период 2020 года 24294 руб. (с учетом частичного погашения остаток задолженности - 6122,16 руб.); земельный налог за налоговый период 2020 года в размере 16733 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 9000 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление №. В установленный срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2020 год за период просрочки со 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 20,92 руб., транспортного налога за 2020 год за период просрочки со 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 11,25 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требование №, которое не было исполнено ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-599/2022 от 15.02.2022, отменен 02.03.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснив, что налог в добровольном порядке им не уплачен, наличие имущества в спорные периоды не оспаривает, полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, 3, дата возникновения права собственности Дата, дата отчуждения права собственности Дата (л.д.18);

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности Дата (л.д.20);

- жилой дома (1/3 доли), с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата) (л.д.19).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 9000 руб.; на уплату земельного налога за 2020 год в размере 16733 руб.; на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18227 руб., за 2019 год в размере 33128 руб., за 2020 год в размере 24294 руб. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком 25.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.7-9).

Сумма недоимки по земельному налогу за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год уплачены не были, за 2020 год уплачена частично в размере 18171,84 руб., иного не доказано (л.д.13-16).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 20,92 руб., транспортного налога за 2020 год за период просрочки со 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 11,25 руб. (л.д.16 об-17).

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № по состоянию 07.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, которое в установленный срок исполнено не было. Требование получено через личный кабинет 20.12.2021 (л.д.10-12).

11.02.2022 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 11.02.2022 мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №2а-599/2022, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми от 02.03.2022 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с административным иском суд находит несостоятельными.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 01.09.2022, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Ссылка административного ответчика на нарушение срока для взыскания налога на имущество за 2018 год судом отклоняется, как основанная на ошибочном толковании норм права.

В абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В рассматриваемом случае, налоговое уведомление сформировано и направлено административному ответчику 01 ноября 2021 года, налог исчислен за 2018-2020 годы, то есть в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 16733 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 20,92 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 9000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,25 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18227 руб., за 2019 год в размере 33128 руб., за 2020 год в размере 6122,16 руб., всего 83242,33 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2697,27 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН №, проживающего по адресу Адрес, задолженность в общей сумме 83242 рублей 33 коп., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16733 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 20,92 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9000 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,25 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18227 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33128 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6122,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2697 руб. 27 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК налог (земля) №

КБК пени (земля) №

КБК налог (транспорт) №

КБК пени (транспорт) №

КБК налог (имущество) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 31.10.2022 года.