Дело № 2а-3089/2022
36RS0003-01-2022-004103-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж17 ноября 2022 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился с административным иском к ответчику ФИО3, в обоснование которого указал, что в связи с осуществлением ответчиком адвокатской деятельности с 10.03.2010 и не выполнением налоговой обязанности по оплате страховых взносов в установленный срок в ее адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общей сумме 11272 руб. 51 коп.
На основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка №8 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от 13.12.2021 № 2а-3055/2021 о взыскании с ФИО3 спорной недоимки, который определением от 22.02.2022 мирового судьи того же судебного участка был отменен, в связи с представленными ФИО3 возражениями относительно его исполнения.
Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату налоговой задолженности в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просил взыскать с ФИО3 задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 11.01.2021 в сумме 07 руб. 51 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 18.08.2021 в сумме 8264 руб. 17 коп., на обязательное медицинское страхование с 28.01.2019 по 18.08.2021 в сумме 1737 руб. 01 коп. (л.д.3-21).
В ранее состоявшемся судебном заседании представителем административного истца заявлен отказ от административных требований в части взыскания с ФИО3 пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.01.2021 в сумме 07 руб. 51 коп.в связи с оплатой задолженности ответчиком в добровольном порядке, и определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в данной части было прекращено (л.д.67, 71).
В настоящее судебное заседание представитель административного истца, ответчик ФИО3 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще (л.д.70).
Согласно телефонограмме ответчик ФИО3 просила об отложении судебного заседания в связи с ее занятостью в другом судебном заседании(л.д.114).
Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика доказательств уважительной причины ее неявки в судебное заседание, руководствуясь положениями статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО3
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.
Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений пунктов 1, 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО3с 10.03.2010 зарегистрирована в качестве адвоката (л.д.27), следовательно, в спорные периоды являлась плательщиком страховых взносов.
С учетом положений подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО3 была обязана оплатить страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование 4590 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. в срок до 31.12.2018; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование 6884 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебных приказов о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам за 2018-2020 года.
На основании судебного приказа №2а-498/2019 от 06.05.2019 мирового судьи судебного участка №3 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с ФИО3 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 541 руб. 13 коп.,на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. и пени за период с 03.11.2018 по 19.01.2019 в сумме <данные изъяты> пени за 2017 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1516 руб. 73 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 297 руб. 52 коп.(обр. л.д.109, 110).
На основании судебного приказа №2а-842/2020 от 19.05.2020 мирового судьи судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с ФИО3 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 руб. 42 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме6 884 руб.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 руб. 12 коп.; пени по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 руб. 17 коп.(л.д.79-80).
На основании судебного приказа №2а-1175/2021 от 13.07.2021 мирового судьи судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с ФИО3 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 руб. 75 коп., пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 26.06.2020 в сумме <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 26.06.2020 в сумме 209 руб. 10 коп. (л.д.88-89).
В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам и пени после вынесения судебных приказов инспекция продолжила начислять пени и выставила ФИО3 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам в общей сумме 11272 руб. 51 коп.(л.д.29-30, 48-50, 53).
Как усматривается из расчета, приведенного в административном иске, в указанное требование была включена пеня по страховым взносам:
на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период 28.10.2019 по 21.12.2020 в сумме 1011 руб. 81 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.02.2020 по 09.11.2020 в сумме 107 руб. 46 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за год за 2018 год период с 28.01.2019 по 27.07.2021 в сумме 4322 руб. 98 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 25.06.2021 в сумме 924 руб. 50 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 27.06.2020 по 18.08.2021 в сумме 1892 руб. 13 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 27.06.2020 по 18.08.2021 в сумме 435 руб. 69 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 10.02.2021 по 18.08.2021 в сумме 1037 руб. 25 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 10.02.2021 по 18.08.2021 в сумме 269 руб. 36 коп.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации(введенным Федеральным законом №374-ФЗ от 23 ноября 2020 года и действующим с 23 декабря 2020 года)требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела усматривается, что спорное требование №46000 об оплате пени по страховым взносам за период с 28.01.2019 по 10.08.2021 на общую сумму 11272 руб. 51 коп.выставлено 19.08.2021, т.е. в течение года с момента, когда сумма пеней превысила 3000 руб.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как следует из материалов дела, 13.12.2021 на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №8 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный №2а-3055/2021 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносамза период с 28.01.2019 по 10.08.2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 8439 руб. 88 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1771 руб. 56 коп. Однако, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи того же судебного участка от 22.02.2022 судебный приказ №2а-3055/2021 от 13.12.2021 был отменен (л.д.34).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 13.08.2022, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Разрешая заявленные требования административного истца в части взыскания пени по страховым взносам за 2018-2020 годы, суд находит их подлежащими удовлетворению, поскольку в ходе судебного разбирательства факт неисполнения ответчиком ФИО1 обязанности по оплате в предусмотренный законом срок страховых взносов за указанные периоды установлен, расчет пени произведен налоговым органом верно с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующемпериоде, от неуплаченных сумм страховых взносов, за каждый день просрочки, начиная со следующего дня периода, за который пени взысканы на основании судебных приказов мирового судьи; расчет задолженности ответчиком не оспорен, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части в материалы дела не представлено.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца в части взыскания с ответчика ФИО1 пени за 2017 год на обязательное пенсионное страхование за период 28.10.2019 по 21.12.2020 в сумме 1011 руб. 81 коп., на обязательное медицинское страхование за период с 29.02.2020 по 09.11.2020 в сумме 107 руб. 46 коп.в связи со следующим.
В соответствии с частью 1 статьи 62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07).
Согласно сведениям, представленным по запросу суда мировыми судьями судебных участков №2 и №3 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год не выносился (л.д.72, 91).
Поскольку в материалы дела доказательств принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год не представлено, возможность взыскания самой задолженности на текущий момент утрачена, следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в судебном порядке пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1011 руб. 81 коп., на обязательное медицинское страхованиев сумме 107 руб. 46 коп.удовлетворению не подлежат.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пенипо страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО6 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4322 руб. 98 коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 924 руб. 50 коп.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1892 руб. 13 коп., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 435 руб. 69 коп.;на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1037 руб. 25 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 269 руб. 36 коп., а всего в общей сумме 8881 (восемь тысяч восемьсот восемьдесят один) руб. 91 коп.
Взыскать с ФИО2 пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.11.2022.
Судья: Г.В. Удоденко