Решение по делу № 2А-639/2022 от 15.12.2022 | Сковородинский районный суд (Амурская область)

Производство № 2а-639/2022

Дело (УИД) 28RS0021-01-2022-000955-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 15 декабря 2022 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Петрашко С.Ю.,

при секретаре Самохваловой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени, уплате транспортного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени, уплате транспортного налога.

В обоснование заявленных требований указала, что Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской ФИО5 является плательщиком земельного налога.

ФИО5 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области в 2017 году являлась пользователем следующего земельного участка: - Земельные объекты (участки), адрес: Россия, <адрес>. 61, кадастровый №, общая площадь 1328 кв.м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год составила 68,00 руб. - срок уплаты до 01.12.2021 г.

Первоначально налог был рассчитан 28.08.2018 г. по налоговому уведомлению №53890198 со сроком уплаты до 03.12.2018 г. в сумме 125,00 руб. 08.10.2021 года был произведен перерасчет за 2017 год на основании льготы - налог был уменьшен на 57,00 руб. (125,00 - 57,00 = 68.00 руб.)

Требование №27525 от 17.12.2021 г. - сумма к уплате земельного налога за 2017 год составила 68,00 руб.

Итого сумма задолженность по уплате земельного налога за 2017 год составила 68,00 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 0,26 руб., в том числе (согласно прилагаемому требованию). Требование №27525 от 17.12.2021 г. - сумма к уплате пени по земельному налогу за 2017 год составила 0,26 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: №53890198 от 28.08.2018 г., отправлено через ЛК налогоплательщика.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени: №27525 от 17.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.01.2022 г. Вручено через ЛК налогоплательщика 21.12.2021 г.

Итого недоимка по земельному налогу с учётом пеней: 68 (шестьдесят восемь) рублей 26 коп.

Согласно пункту ст. 357 НК РФ ФИО5 является плательщиком транспортного налога. ФИО5 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ № по <адрес> с базы РЭО ГИБДД в 2020 году являлась пользователем следующего транспортного средств:

- КРАЗ гос. регистр, знак № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по уплате налога на транспорт за 2020 год составила 15 586,98 руб. - срок уплаты до 01.12.2021 г. Требование №27525 от 17.12.2021 г. - сумма к уплате транспортного налога за 2020 год составила 15 586,98 руб. Итого сумма задолженности за 2020 год составила 15 586,98 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: №2532466 от 01.09.2021 г., отправлено через ЛК налогоплательщика.

Итого недоимка по транспортному налогу с учетом пеней: 15 586 (пятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 98 коп.

В соответствии с положениями подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (взыскателей).

В связи с отменой 22.07.2022 г. судебного приказа от 01.03.2022 г. по делу №2А-399/2022, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 15.09.2015 г.) требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ. Межрайонная Инспекция ФНС России №7 по Амурской области, просит взыскать с ФИО5: - задолженность по земельному налогу, а именно: - задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме: 68,00 руб.; - задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2017 год в сумме: 0,26 руб. Задолженность по транспортному налогу, а именно: - задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме: 15 586,98 руб. итого к взысканию: 15 655 (пятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей 24 коп.

16 ноября 2022 года определением Сковородинского районного суда произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, посредством телефонограммы просил о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным, рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО5 исковые требования не признала и суду пояснила, что с пенсии у нее удерживается налог уже несколько лет, кроме того она вносила задолженность по налогам в ОСП по Сковородинскому району. Считает, что у нее задолженности по налогам нет. Просит в иске отказать.

Изучив позицию административного истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО5 является плательщиком земельного налога и согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области в 2017 году являлась пользователем следующего земельного участка: - Земельные объекты (участки), адрес: Россия, <адрес>. 61, кадастровый №, общая площадь 1328 кв.м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО5 является плательщиком транспортного налога. ФИО5 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области с базы РЭО ГИБДД в 2020 году являлась пользователем следующего транспортного средств: - КРАЗ гос. регистр, знак № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ)

Задолженность по уплате земельного налога на имущество за 2017 год составила 68 рублей 00 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год составила 15 586,98 рублей, о чем налогоплательщику ФИО5 были направлены налоговые уведомления: № 53890198 от 28.08.2018 г.; № 2532466 от 01.09.2021 г.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку, в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислена пеня по уплате земельного налога в сумме 0,26 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и пени: № 27525 от 17.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.01.2022 года (вручено через ЛК налогоплательщика 21.12.2021 г.)

Данные требования об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 01 марта 2022 года мировым судьей Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 был вынесен приказ о взыскании с ФИО5. в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области недоимки по налогам, пени. 22 июля 2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области поступило в Сковородинский районный суд 21 сентября 2022 года.

Таким образом, срок межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом и.о. мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку №2 от 01.03.2022 года с ФИО5 в пользу задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме: 15 586,98 руб. итого к взысканию: 15 655 (пятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей 24 коп.

Определением мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку №1 от 17.08.2021 г. в связи с подачей ответчиком возражений данный судебный приказ отменен.

Как следует из информации ГУ ОПФРФ по Амурской области от 25.11.2022 года, что из пенсии ФИО5 произведены удержания на основании судебного приказа № 2а-399/2022 от 01.03.2022 года, всего удержано и перечислено на счет взыскателя 4205,56 рублей транспортный налог, 18,27 рублей – земельнгый налог, 0,05 рублей- пени по земельному налогу, остаток по судебному приказу № 2а-399/2022 от 01.03.2022 составляет 11449,68 рублей.

Поскольку после отмены судебного приказа, истцом подано исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по земельному и транспортному налогу, суд считает необходимым произвести зачет денежной суммы, удержанных с ответчика на стадии исполнения судебного постановления.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени, уплате транспортного налога подлежат удовлетворению в части 11449,68 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам ст.333.19 НК РФ, в сумме 457,99 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.218-220 КАС РФ суд,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени, уплате транспортного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате земельного налога за 2017 год, пени, транспортного налога за 2020 год в сумме 11449 (одиннадцать тысяч четыреста сорок девять) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 457 (шестьсот двадцать шесть) рублей 99 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.Ю. Петрашко

В окончательной форме решение принято: 19.12.2022г.