Решение по делу № 2А-1942/2025 от 05.05.2025

Дело №а-1942/2025

УИД55RS0№-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Феоктистова О.А., рассмотрев в при секретаре судебного заседания Мажкеновой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций налог на профессиональный доход, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к М.И.Б. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2, ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно переданным в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, налогоплательщик получил доход:

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика): транспортный налог с физических лиц в общем размере 93280,53 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 224.49 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общем размере 289,60 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в общем размере 25820,53 руб.; налог на профессиональный доход в общем размере 24117.12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 5381.24 руб.; пени в общем размере 18032.85 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3485/2023.

Таким образом, в связи с доследующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, сформировалась на дату Заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4472/2023(94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа №а-4472/2023(94) налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 13793,06 руб., а именно: налог на профессиональный доход в общем размере 10018,44 руб. (июль 2023 год в размере 4722,35 руб., август 2023 год в размере 5296,09 руб.); пени в общем размере 3774,62 руб.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 13793,06 руб. по уплате обязательных платежей и санкций, а именно: налог на профессиональный доход в общем размере 10018,44 руб. (июль 2023 год в размере 4722,35 руб., август 2023 год в размере 5296,09 руб.); пени в общем размере 3774,62 руб.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик М.И.Б. о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что М.И.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес> в качестве плательщика транспортного налога, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно переданным в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, налогоплательщик получил доход в апреле, мае и июне 2024 года, в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход за июль 2023 год в размере 4722,35 руб., за август 2023 год в размере 5296,09 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно М.И.Б. исполнена не была, в связи с этим, налоговым органом было сформировано и направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика): транспортный налог с физических лиц в общем размере 93280,53 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 224,49 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общем размере 289,60 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в общем размере 25820,53 руб.; налог на профессиональный доход в общем размере 24117,12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 5381,24 руб.; пени в общем размере 18032,85 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3485/2023.

Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, сформировалась на дату заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Таким образом, после отмены судебного приказа №а-4472/2023(94) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ) и в соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ установлено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 7 и 8 ст. 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности и пени налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №а-4472/2023 (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности и пени.

Доказательств оплаты налога на профессиональный доход за июль 2023 год в размере 4722.35 руб., август 2023 год в размере 5296.09 руб. не представлено, в связи с чем, обязанность по уплате налогов и санкций налогоплательщиком в срок не исполнена и подлежат взысканию.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по <адрес> к М.И.Б.о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с М.И.Б. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 13793,06 руб. по уплате обязательных платежей и санкций, а именно: налог на профессиональный доход в общем размере 10018,44 руб. (июль 2023 год в размере 4722,35 руб., август 2023 год в размере 5296,09 руб.); пени в общем размере 3774,62 руб.

Взыскать с ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Феоктистова

мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.