Решение по делу № 2А-4659/2024 от 27.05.2025

2а-707/2025

36RS0005-01-2024-006913-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 г. г. Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, указывая, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области в качестве адвоката с 29.04.2019 и в соответствии п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 45 842,00 руб. за 2023 год. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 576 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, срок исполнения до 15.06.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. По состоянию на 01.01.2023 задолженность ответчика по пене составляет: 3656,41 руб. начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за: 2017 в размере 8750,00 руб., кол-во дней просрочки – 336, 2018 в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 710,2019 в размере 8 750?,00 руб. кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -0,98 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2018 в размере 2,00 руб. кол-во дней просрочки – 605,2019 в размере 6?,00 руб. кол-во дней просрочки – 240, 2020 в размере 7,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 8,00 руб., кол-во дней просрочки – 30; -96,58 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2018 в размере 703,00 руб., кол-во дней просрочки – 256, 2019 в размере 703,00 руб. кол-во дней просрочки – 217, 2020 в размере 735,00 руб. кол-во дней просрочки – 120, 2021 в размере 735,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -23722,43 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 в размере 23 991,47? руб., кол-во дней просрочки – 921, 2018 в размере 26545,00 руб. кол-во дней просрочки – 1250,2019 в размере 30 949,5?0 руб. кол-во дней просрочки – 912, 2020 в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 455, 2021 г. в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -1260,75 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2020 в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки – 455, 2021 г. в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки – 171; -804,86 руб. начислена с 01.12.2015 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2014 в размере 1207,77 руб., кол-во дней просрочки – 1373, 2016 в размере 1208,00 руб., кол-во дней просрочки – 53, 2017 в размере 697,00 руб., кол-во дней просрочки – 274, 2018 в размере 697,00 руб. кол-во дней просрочки – 941,2019 в размере 697?,00 руб. кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 335,00 руб. кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 335,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -31,56 руб. начислена с 01.12.2015 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество за: 2014 в размере 32,29 руб., кол-во дней просрочки – 2404, 2015 в размере 37,00 руб., кол-во дней просрочки – 53, 2017 в размере 46,00 руб., кол-во дней просрочки –53; -2468,31 руб. начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество за: 2014 в размере 3332,00 руб., кол-во дней просрочки – 797, 2015 в размере 14199,00 руб., кол-во дней просрочки – 301, 2016 в размере 1135,00 руб., кол-во дней просрочки – 274, 2017 в размере 2226,00 руб., кол-во дней просрочки – 65, 2018 в размере 2226,00 руб. кол-во дней просрочки – 711,2019 в размере 2226?,00 руб., кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 2231,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 2002,00 руб., кол-во дней просрочки – 30. С 01.01.2023 по 05.02.2024 задолженность по пене составляет 5535,89 руб., рассчитана следующим образом: 47913 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 43844 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4068 руб. 45 коп. Налоговым органом произведен расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86906.80

300

7.5

-195.54

10.01.2023

30.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-130117.80

300

7.5

-683.12

31.01.2023

05.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-127101.22

300

7.5

-190.65

06.02.2023

02.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-118759.22

300

7.5

-2553.32

03.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-111229.22

300

7.5

-27.81

04.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-104248.22

300

7.5

-2111.03

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-104248.22

300

8.5

-649.81

15.08.2023

21.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-104248.22

300

-291.90

22.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-103513.22

300

-1117.94

18.09.2023

16.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-103513.22

300

-1300.82

17.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-103513.22

300

-583.12

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-103513.22

300

-1707.97

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-115033.22

300

-920.27

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-115033.22

300

-1411.07

10.01.2024

13.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-160875.22

300

-343.20

14.01.2024

29.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-160875.22

300

-1372.80

30.01.2024

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-159715.22

300

-596.27

ИТОГО

-16056.64

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

-4643.61

Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

2167

21.05.2020

29692.55

338.55

ЗВСП по ст.48

1347

27.01.2021

11968.56

642.06

ИЗ по ст.48

5285(2286)

18.05.2022(03.03.2021)

40068.83

180.83

ИЗ по ст.48

5788(1108)

24.08.2022(02.02.2022)

21696.30

5845.71

ИЗ по ст.48

54(4069)

06.06.2023(09.06.2022)

41059.30

ЗВСП по ст.48

5565

02.08.2022

11358.58

7128.64

ЗВСП по ст.48

1837

16.10.2023

99089.01

33849.88

ЗВСП по ст.48

5892

11.12.2023

14386.25

2866.25

ИТОГО

43844.77

Межрайонная ИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 21.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного истец просит: взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год, пени в размере–4068,45 руб., а всего взыскать недоимку в размере 49910,45 руб. Кроме того, истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, по тем основаниям, что первоначально подано 18.10.2024 в пределах 6-тимесячного срока, а после возврата иска срок пропущен.

Затем, судом в качестве заинтересованного лица была привлечена адвокатская палата Воронежской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области, заинтересованных лиц МИФНС России №15, адвокатской палаты Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Представитель адвокатской палаты ВО просила о рассмотрении дела в их отсутствие, представив отзыв на иск, согласно которому в целях исчисления адвокатами размера страховых взносов, доходом признается доход, полученный ими от профессиональной адвокатской деятельности (л.д.75-78).

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №№2а-2623/2023, 2а-1119/2024, материал 9а-658/2024 приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1, ИНН №, является адвокатом с 10.04.1997, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области (л.д. 13, 14, 15-16, 17, 82, 100). Таким образом, административный ответчик, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 16.05.2023 числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 14891,42 руб., налога на имущество ФЛ в размере 15 руб., 7590,59 руб., 54,29 руб., земельного налога с ФЛ в размере 2064 руб. и 735 руб., по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 117 090,92 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 17192 руб., пене в размере 37469,94 руб. (л.д.18).

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, 16.05.2023 МИФНС России № 16 по Воронежской области в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 576 по состоянию на 16.05.2023 об уплате налогов, страховых взносов, пени, сроком исполнения до 15.06.2023, вручено 17.05.2023, что подтверждается скриншотом базы данных АИС «Налог» (л.д. 18,19). При этом следует отметить, что в данное требование включена задолженность по неуплате налогов, взносов и пене, образовавшаяся до 01.01.2023. Данных по оплате указанных требований суду представлено не было (л.д.44).

Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

С учетом того, что задолженность как по налогам, страховым взносам в срок до 15 июня 2023 года, так и по страховым взносам за 2023 год, ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31 декабря 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 06.10.2023.

Таким образом, в связи с неисполнением требования №576 об уплате задолженности от 16.05.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 06.10.2023 вынесено решение №2510 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 188334,25 руб., направлено 11.10.2023 заказным отправлением (л.д. 40,41).

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению размера страховых взносов, порядка истребования с ответчика недоимки по ним, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Затем МИФНС России №15 по Воронежской области 20.03.2024 для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области, который вынесен 28.03.2024 (л.д.12, 57-58). В связи с подачей ответчиком возражений 03.06.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-1119/2024 от 28.03.2024 о взыскании в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 49 910,45 руб., в том числе: по прочим налогам и сборам - 45 842 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - в размере 4068,45 руб. (л.д.96-99).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год, суд признает его верным и обоснованным, однако расчет по пене не может признать правильным (л.д.20-39).

При этом суд учитывает, что ответчик, не представил суду доказательств, опровергающих расчет задолженности и доводы истца, следовательно, согласился с ним.

Так истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность ответчика по пене составляет: 3656,41 руб. начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за: 2017 в размере 8750,00 руб., кол-во дней просрочки – 336, 2018 в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 710,2019 в размере 8 750?,00 руб. кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 8750,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -0,98 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2018 в размере 2,00 руб. кол-во дней просрочки – 605,2019 в размере 6?,00 руб. кол-во дней просрочки – 240, 2020 в размере 7,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 8,00 руб., кол-во дней просрочки – 30; -96,58 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2018 в размере 703,00 руб., кол-во дней просрочки – 256, 2019 в размере 703,00 руб. кол-во дней просрочки – 217, 2020 в размере 735,00 руб. кол-во дней просрочки – 120, 2021 в размере 735,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -23722,43 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за: 2017 в размере 23 991,47? руб., кол-во дней просрочки – 921, 2018 в размере 26545,00 руб. кол-во дней просрочки – 1250,2019 в размере 30 949,5?0 руб. кол-во дней просрочки – 912, 2020 в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 455, 2021 г. в размере 32448,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -1260,75 руб. начислена с 01.01.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2020 в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки – 455, 2021 г. в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки – 171; -804,86 руб. начислена с 01.12.2015 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2014 в размере 1207,77 руб., кол-во дней просрочки – 1373, 2016 в размере 1208,00 руб., кол-во дней просрочки – 53, 2017 в размере 697,00 руб., кол-во дней просрочки – 274, 2018 в размере 697,00 руб. кол-во дней просрочки – 941,2019 в размере 697?,00 руб. кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 335,00 руб. кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 335,00 руб. кол-во дней просрочки – 30; -31,56 руб. начислена с 01.12.2015 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество за: 2014 в размере 32,29 руб., кол-во дней просрочки – 2404, 2015 в размере 37,00 руб., кол-во дней просрочки – 53, 2017 в размере 46,00 руб., кол-во дней просрочки –53; -2468,31 руб. начислена с 04.12.2018 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество за: 2014 в размере 3332,00 руб., кол-во дней просрочки – 797, 2015 в размере 14199,00 руб., кол-во дней просрочки – 301, 2016 в размере 1135,00 руб., кол-во дней просрочки – 274, 2017 в размере 2226,00 руб., кол-во дней просрочки – 65, 2018 в размере 2226,00 руб. кол-во дней просрочки – 711,2019 в размере 2226?,00 руб., кол-во дней просрочки – 576, 2020 в размере 2231,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 г. в размере 2002,00 руб., кол-во дней просрочки – 30. При этом не указана применяемая в эти периоды ставка рефинансирования.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а в имеющемся в материалах дела судебном приказе №2а-2623/2023 от 08.12.2023 пенеобразующие суммы не совпадают с указанными в иске, и более того, он отменен 20.02.2024, что подтверждается обозренным делом № 2а-2623/23, в связи с чем, в части взыскания пени следует отказать (л.д.86).

Кроме того, расчет задолженности по пене с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 5535,89 руб., рассчитанный следующим образом: 47913 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 43844 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4068 руб. 45 коп. невозможно проверить, поскольку неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письмах от 06.02.2025, 26.03.2025 в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, применяемой ставки рефинансирования ЦБ, а также, если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.1, 52,53, 68, 69).

Таким образом, как установлено судом, взыскание задолженности по пенеобразующей сумме истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

В соответствии с п. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №576 от 16.05.2023, истекающего 15.06.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 15.12.2023. При этом истец по вышеуказанному требованию ранее в 2023 году обращался в суд за взысканием задолженности, соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля следующего за этим годом, как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается имеющимися в деле заявления о выдаче судебных приказов, судебным приказом №2а-2623/2023, определением об его отмене (л.д.55-56, 84-95). К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 20.03.2024, то есть в предусмотренный ст.286 КАС РФ. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 03.12.2024 (л.д. 12). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 05.12.2024, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском с пропуском срока, однако подано заявление о восстановлении срока по тем основаниям, что ранее 18.10.2024, т.е. в предусмотренный законом 6-тимесячный срок налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, однако судом иск был возвращен, в связи с чем срок пропущен по причине необходимого подробного расчета по пене (л.д.11).

Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Суд считает, что налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд. Также причины пропуска суд признает уважительными, поскольку иск к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени поступил в суд 18.10.2024, определением судьи от 21.10.2024 указанное исковое заявление оставлено без движения, которое согласно расписке получено истцом 24.10.2024, в связи с неустранением недостатков в установленный срок судьей 12.11.2024 вынесено определение о возврате искового заявления, которое получено истцом согласно расписке 19.11.2024 (л.д. 2-6, 107-113). Далее истец повторно обратился в Советский районный суд г. Воронежа с названным иском, который согласно штампу приемной суда поступил 05.12.2024, т.е. срок пропущен незначительно.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика. При этом, соблюдены налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность.

Приходя к выводу об уважительности пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, суд, с учетом установленных обстоятельств, что закрепленный в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд не может считаться нарушенным налоговым органом без уважительных причин, так как он не связан с недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.

При этом суд считает, что налоговым органом в установленном порядке предпринимались меры по взысканию спорной недоимки; после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано с нарушением установленного срока, который является незначительным (два дня); в связи с чем, приходит к выводу об уважительности его пропуска.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).Налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. связи с чем, суд считает доводы ответчика о пропуске срока без уважительных причин и его возражения не обоснованны.

При рассмотрении дела суд учитывает, что ответчик не оспаривал размер начисленной задолженности и не представил доказательств ее уплаты, хотя судом ему в определении о принятии иска к производству разъяснялась необходимость их представления.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить МИФНС России № 16 по Воронежской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025 г.

Судья Е.М. Бородовицына