Дело №2а-1000/2023
УИД 52RS0013-01-2023-000848-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 сентября 2023 г. г. Выкса
Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при ведении протокола помощником судьи Кузиной И.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 414,00 руб., а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в сумме 228,34 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2014-2015 годах являлся собственником транспортного средства Ява-350 г.р.з. НОМЕР, которое является объектом налогообложения. Инспекцией был произведен расчет налога за 2015 г. в сумме 414,00 руб., об уплате которого направлено налоговое уведомление № ** от 04.09.2016. Транспортный налог в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не оплатил, что в соответствии со ст.75 НК РФ является основанием для начисления пеней, а также направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования. Налогоплательщику были направлены требования: №** от 30.03.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 414,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 14,90 руб. со сроком исполнения до 12.05.2017, а также №** от 28.08.2018 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в сумме 170,86 руб. со сроком исполнения до 03.12.2018 и №** от 10.07.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в сумме 101,23 руб. со сроком исполнения до 05.11.2019. Однако требования в установленный срок в указанном в административном иске размере исполнены не были. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 27.08.2020 был вынесен судебный приказ №2а-2051/2020, определением от 13.12.2022 в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебной повесткой, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2015 г. являлся собственником транспортного средства Ява-350 г.р.з.НОМЕР (дата регистрации владения 22.08.1998, дата снятия с регистрации 28.11.2015), признаваемого объектом налогообложения, следовательно, является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год и направлено уведомление №** от 04.09.2016 об уплате налога за 2015 г. в сумме 414,00 руб., копия которого в материалы дела представлена, согласно расчета: 23,00 лс (налоговая база) х 18,00 руб. (налоговая ставка) х 1 /доля в праве/ х 12/12 /период владения в 2015 г./) = 414,00 руб.
Вместе с тем, представленными в материалы дела сведениями ФИС ГИБДД-М и отраженными в административном иске сведениями подтверждено, что владение административного ответчика в отношении данного транспортного средства было прекращено 28.11.2015.
Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Таким образом при расчете налога за 2015 г. подлежал применению коэффициент 11/12 поскольку владение было 11 месяцев в течение календарного года, подлежащая уплате в бюджет сумма налога будет составлять 379,50 руб. (23,0 х 18,00 х 11/12).
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2015 год не был оплачен, в связи с чем ему было произведено начисление пени и в его адрес были направлены требования: №** от 30.03.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 414,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 14,90 руб. со сроком исполнения до 12.05.2017, а также №** от 28.08.2018 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в сумме 170,86 руб. со сроком исполнения до 03.12.2018 и №** от 10.07.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, в сумме 101,23 руб. со сроком исполнения до 05.11.2019. При этом в требования №** от 28.08.2018 и №** от 10.07.2019 согласно представленных расчетов включены пени в сумме 120,58 руб., начисленные за период с 02.09.2016 по 09.07.2019 на задолженность за 2014 год, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Выксунского судебного района Нижегородской области от 21.11.2016 по делу №2а-361/2016, данная недоимка не погашена, на неё по день фактической уплаты подлежат начислению пени. По приведенным основаниям суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании пени, начисленных на ранее взысканную судебным приказом недоимку за 2014 г., а также на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. с учетом перерасчета исходя из периода владения объектом налогообложения в 2015 г.
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 107,76 руб. за период с 02.12.2016 по 09.07.2019, в том числе за период с 02.12.2016 по 19.03.2017 в сумме 14,90 (требование №** от 20.03.2017), за период с 20.03.2017 по 27.08.2018 в сумме 59,60 (требование №** от 28.08.2018), за период с 28.08.2018 по 09.07.2019 в сумме 33,26 (требование №** от 10.07.2019). При перерасчете пеней за тот же период с 02.12.2016 по 09.07.2019 исходя из суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет в установленном судом размере подлежат взысканию пени в сумме 98,78 руб.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Направление требований по адресу регистрации ответчика подтверждается копиями списков №** от 30.07.2019, №** от 11.09.2018 и копией реестра от 20.03.2017 отправки почтовых отправлений, считаются полученными ответчиком по истечении шести дней с дат отправки.
Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 27.08.2020 мировым судьей судебного участка №2, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-2051/2020, определением от 13.12.2022 в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 26.04.2023.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 13 декабря 2022 года, а административный иск Инспекцией предъявлен 26 апреля 2023 года, установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен.
Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, часть текста отсутствует, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 379 рублей 50 копеек и пени в сумме 219 рублей 36 копеек, а всего 598 рублей 86 копеек с зачислением на счет: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН**, КПП 770801001, счет №0310064300000018500, КБК 18201061201010000510, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, корреспондентский счет №40102810445370000059, БИК банка 017003983.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области в удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 34,50 руб. и пени в размере 08,98 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья – Корокозов Д.Н.